会计信息体系内控问题研讨

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1、会计信息体系内控问题研讨发布时间：2012-06-0117:26:28点击次数：137次会计信息体系内控问题研讨范文1引言随着信息技术在会计信息系统中的深入运用，企业生存的环境发生了变化，传统的会计核算环境，如核算方式、工具、业务流程等也发生了巨大的变化，单纯依赖传统的会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展，设计形成新的网络环境下会计信息系统内部控制体系。同时，企业各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制口我评估和信息交流与沟通提供平台。总的来看，网络环境下的会计信息系统将具备敏捷化、多元

2、化、开放化等新的特征，这些给企业相应的内部控制带來了前所未有的优越性，也加大了其中的风险。因而，有效开展网络环境下的会计信息系统内部控制将成为现代会计管理的一个新课题。2网络环境下会计信息系统内部控制的特点2.1内部控制目标的变化在传统的工业经济环境下，企业的会计控制活动可实现企业战略、提高经营的效率、保证财务报告及管理信息的可靠性和完整性、保护资产的安全完整，遵循国家法律和有关监管要求。在网络坏境下，企业会计信息系统内部控制除了实现以上目标外，还需确保系统合规合法、保证系统处理的数据正确无误、保证系统安全可靠、提高系统运行的效率、

3、提高系统的可维护性、增强系统的可审性。2.2内部控制措施的变化由于计算机具有高速、稳定的特点，有很强的逻辑判断和逻辑分析能力，以及通过网络实现会计数据共享，使内部控制措施产生了很大的变化。传统的内部控制措施，如凭证的借贷平衡检验，余额、发生额的平衡检查，各核算子系统之间的数据核对，报表数据的勾稽关系检查等，在网络环境下转移到会计信息系统中，rh计算机程序完成，处理速度快、结果准确性高。网络环境下的会计内部控制方式和手段rti手工控制转为手工控制和程序化控制相结合,需增设一些包含于计算机程序中的程序化控制。2.3内部控制范围的变化传统

4、内部控制对象是处理会计业务的财务人员，只要制定了相应的岗位责任制和内部控制制度，就可以保证会计信息的正确性和企业资产的安全完整。而在网络环境下，还需增设对网络系统开发员、网络系统维护员和网络系统管理员的控制。如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员的内部控制，计算机会计信息的安全保护，计算机病毒防治，计算机操作人员、网络系统管理员、网络系统维护人员的授权与岗位责任等问题。2.4内部控制重点的变化网络环境下会计内部控制由原來的职能部门为主，转移为职能部门和计算机数据处理部门控制为主，将控制重点放在原始数据输入讣算机的控制

5、、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等方而。2.5内部控制组织的变化网络环境下企业的会计核算集中在一个数据处理系统内，提高了企业内各核算部门间数据的一致性和数据的传输速度。为了保证会计信息的正确性，需要采用一些新的控制组织方式,会计的内部控制成分将转化为组织控制措施为主的一般控制和以计算机控制程序为主的系统控制，组织控制是网络会计信息系统内部控制的基础和保障。3网络环境下会计信息系统内部控制面临的问题2.1控制环境在网络环境下rti于相关管理人员可以方便地通过网络随时取得管理所需信息，使得企业内部管理结

6、构扁平化，从而使得内部控制的组织结构发生了改变。这耍求内部控制的方式与管理手段随之改变，企业这种新型的扁平式组织结构使对等的会计信息无论处于何处，内外部人员能够容易地获得，领导不再是组织等级的上层，而成为行动的中心。网络改变了企业的架构、企业文化，并影响各成员控制意识，这要求管理层树立信息意识、更新控制观念。2.2风险评估网络信息技术手段的不断应用，给企业带来竞争优势的同时也带来了风险的机会。在网络环境下，虽然企业的整体目标没有改变，但是企业的外部环境与内部因素都发生了变化。伴随业务流程的改变，系统的开放性、信息的分散性、数据的共享

7、性使系统从以往封闭集中状态走向廿放，其对会计信息系统可能带来的风险有:授权方式的改变会造成潜在风险、计算机会计内控程序的质量产生的风险、原始凭证的数字化使得会计信息的安全性受到威胁、网络环境的开放性加剧了会计信息失真的风险。企业应当重视这些风险的评估及其持续性，及时收集风险及与风险变化相关的各种信息，定期或者不定期地开展风险评估，适吋更新、维护风险数据库，为持续开展和不断改进风险评估提供充分、有效的数据支持。2.3控制活动随着计算机使用范围的扩大，增加了网络信息技术环境下内部控制的难度与复杂性。应树立新的控制观念，好的内部控制不应依

8、赖过多的审核人员或复杂的程序，而应依赖信息时代的控制哲学和恰当适用的网络信息。网络信息技术的广泛应用也增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防检查与纠正的功能，可以使企业摆脱人员与资源的限制，冇效地实现内部控制的目