会计审计模拟（审计部分）3-3预付账款实质性程序及附表

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1、预付账款实质性程序被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责索引号：ZE任公司财务报表截止日/期间：项目：预付账款复核：李子皓编制：龚相力日期：2015年11月22日日期：2015年11月21日第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的预付账款是存在的。VB所有应当记录的预付账款均已记录。VC记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。VD预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。VE预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标

2、与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制预付账款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科R与报表数核对是否相符；(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科R中同时挂账的情况；(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整；(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。ZE2ABD2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可

3、能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。略ACD3.选择预付账款的重要项冃函证其余额和交易条款，对未回函的再ZE3计标审目可供选择的审计程序索引号次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。AB4•检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。略ABCD5.实施关联方及其父易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。略D6.检查预

4、付账款的坏账准备是否正确。略7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E8.检查预付账款是否己按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号1.获取或编制预付账款明细表ZE2龚相力V2.分析预付账款账龄及余额构成ZE2龚相力VVV3.抽查大金额的预付账款ZE3龚相力4.编制预付账款审定表ZE1龚相力V注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务

5、循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“表示。预付账款审定表被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责索引号：ZE1任公司财务报表截止日/期间：项目：预付账款复核：李子皓编制：龚相力日期：2015年11月22日日期：2015年11月21日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计85000000085000113000ZE21年以内85000000085000113000ZE21年至2年2年至3年3年以上二、坏账准备合计0000001年以内1年至2年2年至3年3年以上三、账面价值

6、合计85000000085000113000ZE21年以内85000000085000113000ZE21年至2年2年至3年3年以上审计结论:审核无误预付账款明细表被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责索引号：ZE2任公司财务报表截止日/期间：项目：预付账款复核：李子皓编制：龚相力日期：2015年11月22日日期：2015年11月21日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1年至2年2年至3年3年以上一、关联方二、非关联方柳^+1市华美自控设备有限公司45000450004500045000上

7、海碳素厂40000400004000040000深圳华美印刷厂0000合计85000850008500085000编制说明：外币预付账款应列明原币金额及折合汇率。审计说明：审核无误预付账款检查表被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责任公司索引号：ZE3财务报表截止日/期间：项目：预付账款编制：龚相力日期：2015年11月21日复核：日期：李子皓2015年11月22日记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“J”、“X”表示）备注123412-5记-0016彭耀女购台历预付账款-深圳市华美印刷厂(5000)12-8记-0029周鹏购入除气机原材料预付账款-柳