基础会计9-10

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1、第九章财务会计报告本章应关注的内容：一、财务报告的概念、构成、分类及编制要求二、资产负债表的概念、格式及填制方法三、利润表的概念、格式及填制方法一、财务会计报告概述（一）概念财务会计报告是指根据经过审核的会计帐簿和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。单位编制财务会计报告的主要目的：为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。（二）财务报告的构成财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财

2、务报告中披露的相关信息和资料。财务会计报表至少应当包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注。（三）财务会计报表的分类1、按内容：静态报表和动态报表。静态报表：资产负债表动态报表：利润表和现金流量表2、按编报的时间：中期财务报表和年度财务报表中期财务报表：月报、季报、半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。3、按报送对象：内部报表和外部报表4、按编制单位：个别报表和合并报表个别报表：由企业在自身会计核算

3、基础上对账簿记录进行加工而编制的会计报表。合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。（四）财务会计报告的编制要求1、真实可靠2、相关可比3、全面完整4、编报及时5、便于理解二、资产负债表（一）资产负债表的概念和意义1、概念：是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项

4、目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。2、资产负债表的意义（1）通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；（2）通过编制资产负债表，可以反映企业负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额；（3）通过编制资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。（4）通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。（二）资产负债表的

5、格式目前国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式，一般格式见P125表9-1所示。账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列。（三）资产负债表的填制方法通常资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末（12月31日）资产负债表的“期末余额”栏内的数字填列。注意：如果本年度资产负债表的名称与内容与上

6、年相比发生变动，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额”栏内。“期末余额”栏内各项数字则可为月末、季末或年末的数字，应根据会计账簿记录填列。其中大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。具体填列方法归纳起来主要有以下几种：1、根据某个总账科目的期末余额直接填列一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。注意：某些项目，如“应交税费”等项目

7、，是根据其总账科目的贷方期末余额直接填列的，但如果这些账户期末余额在借方，则以“-”号填列。参见教材P126【例9-1】至【例9-5】2、根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列的项目主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。（1）“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。（2）“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差

8、异”、“发出商品”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。（3）“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。“本年利润”和“未分配利润”的余额均在贷方的，用两者余额之和填列；余额均在借方的，将两者余额之和在本项目内以“-”号填列，两者余额一个在借方一个在贷方的，用两者余额相互抵减后的差额填列，如为借差则在本项目内以“-”号填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方