如何解读财务报表

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1、如何解读财务报表资产负债表损益表现金流量表主讲：包卫国一、资产负债表—主要元素所有者权益负债资产一、资产负债表—主要元素所有者权益1、对企业的盈利分红2、承担经营风险3、具有决策权4、拥有企业一、资产负债表—主要元素负债由过去交易或事项形成，预期会导致经济偿付的现实义务。1、欠别人的或借入的２、已发生应由企业承担3、以货币计量一、资产负债表—主要元素资产由过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的，能以货币计量，预期可以带来经济利益的经济资源。1、财产归企业2、财产虽不归企业所有，但由企业控制3、必须以货币计量4、能为企业带来预期经济利益一、资产负债表—核算公式资产

2、＝所有者权益＋负债一、资产负债表—构成集中反映一定日期的资产、负债和所有者权益的总括情况及平衡关系１．属静态报表２．表现一个点的关系一、资产负债表—构成五方面１、提供某日主要财务状况２、企业所控制的经济资源规模和质量（资产分布，变现、支撑生产及扩大再生产、多元化经营、和资金运营能力等）３、企业的经济来源状况４、企业的总体债务状况、长、短期债务数量，债务分布、承担经营风险的能力、举债经营的程度和规模，以及经营战略布局等经营情况。５、投资者在企业的经济利益状况（享有的经济利益，股权结构、投入出版单位的资金总量、自有资金的来源、利润的分配）一、资产负债表—资产构成分为

3、五类一、资产负债表—资产构成流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态一、资产负债表—资产构成长期投资：资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票。无形资产：企业为生产商品、提供劳务、出租他人、或为管理目的而持有，无实物形态的非货币资产。其他资产：上述资产以外的资产，如长期待摊费用、递延企业所得税等。一、资产负债表—资产构成流动资产结构一、资产负债表—负债构成一、资产负债表—所有者权益构成根据新公司法企业税后留存用于集体福利的“公益金”内容取消。一、资产负债表—运用

4、方法1年初数和本年累计的运用1．本年累计指从年初到报告期财务帐面余额，如：７月３１日财务帐面余额是３１日夜２４点０分时的值2．年初值是指１月１日早０点０分时的财务帐面余额（年初值实际是上年财务帐面期末余额）３．净变化值＝本年累计数－年初数一、资产负债表—运用方法1通过净变化值分析，了解流动资产的增加是由负债增量、还是税后留利形成的增量、或者是处置固定资产造成的增量；造成流动资产结构改变的原因是货币增量还是存货增量、或者短期投资、应收账款等；形成总资产增量的原因属于负债增加呢，还是所有者权益增加。通过每一项资产净变化值得计算，再对比分析，我们就可以简便的找到需要了

5、解资产变化的原因。一、资产负债表—运用方法2资产结构分析通过各项目占总体的比重或结构，相关连的项目之间影响关系，反映各项目与总体的关系及变动情况。如：存货占流动资金的比例；流动负债与资产之间关系；利润与资产的关系等。1．分析影响程度2．与前期比，研究各因素或项目的变动原因3．分析经营现状，成绩和存在的问题一、资产负债表—运用方法2结构分析反映我们对资产结构的控制状态一般，出版单位的流动资产占总资产比重大于其它资产（60～85%）。当货币资金比重大时，表现经营条件相对宽松、管理可能出现松懈、具备扩大生产和开展多种经营的条件；当短期投资比重大时，反映将较多的资金在资

6、本市场运营；当应收账款比重大时，反映扩大商业信用尺度，具有一定的经营风险；当原材料比重大时，存在原材料超储可能，存在原材料价值贬值的风险；当库存成品比重大时，若大量发货在外，如果客户资信好，反映经营状况好；二是较大一部分成品存在库里，反映经营状况不佳，如果是在流动资产占总资产比重大的状态下，出版单位经营岌岌可危；当其他应收账款比重大时，一是将资金借给兄弟单位，如果不存在对方资信问题，则不会有伤害；二是内部职工借款，反映内部管理制度混乱，或者执行不力，它会造成虚构利润，多交企业所得税。一、资产负债表—运用方法2当长期负债占总负债的比重大，对于资金运营条件来说显然会

7、较为宽松；当短期借款和长期借款进入归还期成为流动负债主要因素时，一是出版单位的现金储备大于应该归还的借款，经营没有风险；二是现金储备虽不能全部偿还借款，但变卖一部分其他资产可以偿还借款，也不会有经营风险，但经营能力会受到影响；三是现金储备不足以归还借款，也无法快速变现资产，出版单位的经营风险会很大。当应付货款成为流动负债主要因素时，在买方市场环境下，暂时的拖欠不会引发挤兑现象，但要注意资信在债主中的形象。长时间的拖欠，会引发资信形象，且，流动负债大于或等于流动资产时，对经营将产生严重影响。如果应付账款很大一部分是由于应计生产成本组成，鉴于应计生产成本属于预提，与

8、实际应付存有误差，并且存