公司成本费用内部控制制度

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1、成本费用内部控制制度1.目的为了加强公司成本费用的内部控制，降低成本费用，防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。2.适用范围适用于本公司成本费用包括采购成材、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容°3.岗位分工与授权批准3.1公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。3.2公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：（1）计划编制与审批；（2）支出审

2、批与执行；（3）控制、核算与考核。3.3公司成本费用岗位的基本分工如下：（1）采购部负责编制、执行采购成本计划；（2）各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划；（3）销售部负责编制、执行营业费用计划；（4）各管理部室负责编制、执行管理费用计划；（5）财务部负责编制、执行财务费用计划；（6）生产部负责审核、控制产品制造成本计划；（7）预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成；（8）财务部负责成本费用的核算与报告；（9）审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确

3、性与及时性；（10）公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。3.4成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范圉内行使职权，不得超越审批权限。4.管理规定4.1成本费用控制的基本模式4.1.1公司成本费用控制模式的基本内容是〃以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒挤成本的方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门〃。4.1.2销售部申请生产的每一批产品，在安排生产前，首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。（1）期间费用二营业费用+管理费用+财务费用营业

4、费用二销售收入*销售费用率管理费用二销售收入*管理费用率财务费用二销售收入*财务费用率（2）产品制造成本二销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本二直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本二（产品产量*计件要资率）*（1+175%）直接材料成本二E（直接材料成本*材料单价）制造费用二（直接材料成本+直接人工成本）*制造费用率采购物资最高限价计算公式：采购物资最高限价二直接材料成本/直接材料消耗3.1.3财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门，作为考核各个管理部门工作业绩的依据。4.2釆购成本的控制1.2.1采购

5、成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程；4.2.2采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序；《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。4.2.3采购部实施物资采购时需填制〃物资请购单〃，〃物资请购单〃中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。4.2.4如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准，并给了一定比例的罚款。4.2.5采购

6、物资办理入库时，必须符合以下两个条件：（1）符合"物资请购单〃；（2）经质检部检验合格；4.2.6采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件：（1）供应商开具增值税发票；（2）价格、质量、数量、规格型号完全符合〃物资请购单〃的要求。4.2.7采购物资付款吋，必须符合以下三个条件〃（1）已经列入当期货币资金支出预算；（2）双方往来账核对无误；（3）〃付款申请单〃已经财务总监签字批准。4.3制造成本的控制4.3.1制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。4.3.2制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分

7、厂要将目标成本层层分解,逐一落实到各车间、工段和岗位。4.3.3生产部下达〃产品生产任务指令〃时，必须将〃材料消耗定额清单〃同时下达。4.3.4各部到仓库领料时，必须按〃材料消耗定额清单〃填写〃领料申请单〃。如不符合〃材料消耗定额清单〃，材料会计不予开具〃材料出库通知单〃，保管员不予发料。4.3.5各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行按产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料消耗，一律由责任人承担50%的损失，从计件工资中扣除。4.3.6各分厂的制造费用支出，按照财务部核定的额度

8、分项目控制。其中，变动费用项目要分解到工序，固定费用项目总量控制。4.3.7月末，根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本、低于划高于目标成本，给了一定比例的处罚或奖励。4.4期间费用的控制4.4.1公司按照期间费用的不同性质实行归口管理和控制。4.4.2营业费用的归口管理部门为销售部，营业费用支出实行