内部财务会计控制制度-成本费用

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1、铁通公司内部财务会计控制制度————成本费用总则第一条本制度所指成本费用是单位在通信生产经营活动过程中活劳动和物化劳动耗费的货币表现，是反映生产经营的综合指标。公司成本主要包括通信业务成本、管理费用、财务费用、营业外收支净额。其中通信业务成本包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、业务费。第二条成本费用内部财务会计制度目标为：1、确保成本费用核算资料真实、完整；2、确保成本费用归集、分配、计算的合法、合规；3、确保成本费用预算目标的实现。第三条各单位应当按照不相容职务实行分离、内部牵制、相互稽核的原则，设置成本费用业务相关岗位，配备职能人员，明确岗位分工，不得由一人办理成本费用业

2、务的全过程。成本费用管理责任制度第四条各单位应当建立纵横结合的成本费用管理责任体系，实行统一领导，横向分部门，纵向分级，上下结合的原则，以降低成本费用，促使成本结构日趋合理，确保成本费用预算目标实现。第五条各单位负责人全面负责本单位成本费用管理工作，对本单位成本费用的真实性、合法性、合理性以及成本费用总量的控制负责。财务部门负责成本费用的管理和控制，负责成本费用预算的编制和分解，正确归集、核算成本费用，实施成本费用动态控制，分析预算执行情况，并定期组织考核。业务部门要强化组织和协调，明确各部门和人员对成本费用的管理权限和职责，贯彻执行成本费用预算，确保成本费用预算目标的实现。第六条各单位应当建

3、立、健全定额管理制度，制定各项实物消耗定额和费用开支标准。1、要根据自身特点和管理需要，确定本单位定额管理的范围。公司与成本费用有关的定额一般包括物资消耗定额、费用定额、劳动定额、工时定额、设备利用率及成本费用开支标准等；2、各项定额的制定要以生产预算为基础，着眼于控制成本费用，要考虑技术水平、设备状况、人员素质、市场环境等客观因素，明确牵头组织的部门，确定必要程序，规范计算的方法；3、对各项定额标准要每年组织审查一次，对不符合实际情况的定额标准要及时组织人员重新查定；4、对定额的执行要制定相应的考核办法，明确组织实施各项定额的部门，把责任和管理权限落实到有关部门和个人，根据定额执行情况实施奖

4、罚；第七条各单位要建立健全各项费用开支的审批制度（如科目负责人制度），根据成本费用的用途和可控原则，将成本费用预算分解落实到各项费用开支审批人，明确审批人费用管理的范围及有权支出额度。属于审批人费用预算及费用项目之内的费用，由审批人批准。超出审批权限的费用，费用发生前，必须报经单位负责人批准。不经有权批准人签章的费用支出，财务人员不予受理。第八条各单位要建立成本费用分析制度。单位负责人应按期组织运维、技术、财务、劳资和市场等部门负责人，定期对实际发生的成本费用预算目标进行对比分析，找出差别原因，并采取对应措施。第九条各单位要建立严格遵守成本费用管理的各项规定，正确划分资本性支出和成本费用性支出

5、，合理确定成本费用的列支期间。财务部门要加强对成本会计核算资料合法合规性的审核，凡列入成本费用的开支项目，必须有完整的原始记录、计算依据或其他合法的原始凭证，必须符合国家财政法律法规的规定。凡不符合成本费用管理规程的支出，财务部门一律不予受理。成本费用预算编制与分解第十条成本费用预算的的编制分解按照《铁通公司全面预算管理制度》的规定执行。工资支出控制与核算第十一条劳资部门根据单位市场经营目标、成本费用控制目标及其他要求，编制单位劳动工资支出预算，经单位负责人审核批准后实施。上级部门要求报批或核备的按规定执行。劳资部门应按时向财务部门提供加盖有其审核章的考勤表、人事命令、工资清单、奖金批准单及发

6、放清单等发放工资、奖金的原始凭证。第十二条财务部门根据劳资部门提供的上述的原始凭证并审核后编制工资支付单。工资支付单由出纳人员以外的财务人员编制。在办理支付前财务主管要审核各项记录的数字是否真实可靠，工资内容是否合法合规。第十三条各单位应将领取的工资奖金及时发放、签收到个人，于当月将签收单上交到财务部门。上交财务部门的签收单不能使用复印纸或复写件。第十四条月末，工资核算人员编制工资分配表，区分成本款源，进行工资成本分配。同时根据劳资统计报表等有关资料，编制工资附加费计算表，按规定比例和工资列支款源计提列支工资附加费。年终，财务部门按劳资部门提供的经上级部门批准结算的“工效挂钩工资清算数额”与实

7、际发放的成本工资支出额的差异，调整单位的工资成本。折旧支出控制与核算第十五条各单位应严格按照《铁通公司固定资产管理办法》、《铁路运输企业固定资产管理办法》规定的固定资产分类及使用年限确定的分类折旧率计提折旧。维修费支出控制与核算第十六条财务部门要对领料单进行认真审核，对无经办人签字、无有权批准人签字及其他不符合规定的单据要予以退回，由材料部门按规定予以纠正。第十七条成本核算财务人员要正确掌握成本费