采购审计主控项目

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1、采购控制.审计要点采购计划管理生产型企业不同与贸易企业，生产型企业采购主要以生产需求、技术/设计部门制作的产品BOM清单、设备检修更换的备件清单、技术改造和新项目投资等计划实施采购的管理模式；采购计划编制过程中要注意控制库存，减少公司流动资金的占用。1、采购需求计划控制审计要点1）采购计划分类、物资信息等是否明确。这关系到采购计划能否顺利实施，提高工作效率，关系到在采购实施过程中是否影响采购人员对采购产品的质量、价格、技术要求等的判断。2）物资需求时间是否明确，预留采购准备、实施时间是否合理。采购人员对采购产品的市场供应情况、生产周期、物流配送周期等信息相对

2、了解，因此采购人员要结合木公司实际的生产周期、日常消耗状况、库存状况确定相应产品的采购周期，是采购有充足的时间用于市场调查、商务谈判等相关工作，以便于更好的控制成本。3）采购计划单是否准确，是否经常有物料增补计划。采购计划的即时性和准确性是企业生产计划能力的一种体现：采购计划单的修改、增补频率在一定程度上体现的企业牛产管理能力，采购计划信息的频繁修改、增补同吋也给采购过程中的商务谈判、确定交货期等工作造成困难，同时增加物流运输等费用，不利于采购成本控制。4）采购计划制定后，采购行为实施前，是否过滤库存信息。是否过滤库存是采购计划信息准确与否的一•种体现，在保

3、障安全库存的情况下过滤库存信息不仅能实现库存物资的更新，减小库存压力，同吋保证不过多的占用流动资金。5）采购计划制定、审批流程是否合理。采购计划、审批流程是否顺畅，是否出现采购计划制定、审批权过于集屮现彖，权利过于集屮是采购舞弊案件滋生的土壤。6）紧急采购计划在整个采购计划中所占比例，采购计划的管控流程是否合理。紧急采购计划比例在一定程度上体现了采购计划能力，比例过高造成采购成木不易控制。紧急采购实施后计划后补、审批等手续是否完善。7）设备采购计划的制定是否经过生产、技术、质量、采购等相关部门对所需设备进行技术、质量、价格论证，是否有设备的选型方案。8）技术

4、改造项目技术指标的设定，项目投资规模的设定，项目建设材料清单及工程量清单等。①明确技术改造要达到的目标，以便对该技改项目做后期投资评价。②明确技改项口的投资规模，做好技改项口的资金计划，保证项口顺利完成,避免项目进行中的资源浪费，使项目投资增加。③做好项目建设材料计划，测算工程量及人工成本投入等，以此作为计算项目投资的总额，并作为采购招标的依据，减小项目管理人员舞弊的机会。④制定项目完工后的评审计划。9）生产计划与采购计划吋间安排是否合理。二、采购控制、审计要点1、供应商引入与管理1）供应商准入条件。即供应商评审的要点及标准，选择与公司规模相符的供应商才能使

5、两者的交易趋于相对平等。①供应商注册资木金、资木构成、公司类型、经营状况、经营范围、信誉等级等。②供应商的技术力量、人员构成、员工素质等。③供应商的质量控制、采购控制、生产控制等内部控制制度的健全程度及实际实施状况。④供应商主要客户群等。2）供应商调查、评价等资料的归档。3）供应商供货过程中检验记录、不良记录等的归档。①采购产品入库验收记录归档备杳，在使用过程中出现问题，以此作为问题的责任界定。②不良记录包括产品质量问题、技术服务问题、交期问题等，此为供应商评价的重要指标之一。③供应商不良记录的后续处理记录。4）同种/类产品供应商之间相互关系、供应商与采购人

6、员之间关系。此为采购舞弊审计的重要内容之一。①同种/类产詁的不同供应商是否存在隶属关系、是否为同一法人或法人之间存在亲属关系等。①供应商Z间是否出现串联，形成利益共同体。②是否存在采购人员及采购决策者注册公司入围木公司合格供应商、采购人员或采购决策者是否与供应商法人或销售人员存在亲属，朋友关系等。5）同种/类产品供应商采购比例的划分。①采购比例划定后，采购实施过程中是否调整，调整的原因是否合理，是否存在采购人员或采购决策人员恶意调整。②采购比例划分是否合理。6）供应商更新速度是否合理，新增供应商在成为合格供应商之前是否有产品供应重点监视，监视记录是否完善、存

7、档。7）供应商淘汰原因是否充分，淘汰例行手续是否完善、归档。8）供应商改制、重组、变性、更名等是否例行相关手续，对重要产品供应商发生此类问题后是否从新考察、评审，从新认定其供货资质。9）ERP系统中是否对已淘汰供应商及时清理。2、采购合同及价格管理1）合同的管理是否规范，审批流程是否合理。①合同形式的分类是否合理。②合同审批过程中是否存在决策权过于集中等问题。③合同是否归档，是否存在在公司规定合同保存期内遗失现象。2）合同条款是否完备、是否合法。①合同是否标明标的、数量、质量、价格、结算方式、运输方式、履约期限、方式和地点及违约责任等；②合同是否明确双方的权

8、利和义务；③合同中是否存在公司合法权益无法保障或不平