《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报

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1、《工会会计制度》讲解桃源县财政局翦丽媛1/90第一章、工会会计概述第二章、工会资产第三章、工会负债第四章工会净资产第五章、工会收入第六章、工会支出第七章、工会会计报表第八章、工会新旧会计制度有衔接问题的处理规定《工会会计制度》讲解2第一章工会会计概述第一章工会会计概述3一、工会会计的概念1、工会：2、工会会计：职工自愿结合的工人阶级的群众组织。各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计43、特点：有全国统一的会计核算体系统一的核算方法，统一的科目设置统一的核算内容，核算时间以收付实现制为结帐基础，以权责发生制为补充核算工会预算收支余超，一般不进行盈亏计算统一性5二、工会会计

2、的核算对象以工会活动中发生的各项经济业务为对象6三、工会会计的核算前提（会计假设）1、会计主体：县以上（含县）必须设，必须配备县以下根据情况2、持续经营：3、会计分期4、货币计量5、以收付实现制为基础，以权责发生发生制为补充7四、会计信息质量要求1、相关性原则8、专款专用原则3、明晰性原则4、可比性原则5、实质重于形式原则6、及时性原则7、实际成本计量原则2、客观性原则8五、会计要素及会计等式五要素：平衡公式：资产=负债+净资产资产负债净资产收入支出9第二章工会资产第二章工会资产10工会会员缴纳的会费(基本工资×0.5%)企业、事业单位、机关向工会拨缴经费(每月全部工资总额×2%)工会所

3、属的企业、事业单位上缴的收入政府的专项补助社会的捐赠工会资产流动资产投资固定资产11一、流动资产流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。1、货币资金的核算：2、借出款项的核算：⑴库存现金的核算：⑵银行存款的核算：3、应收款项的核算：4、库存物品的核算：应收下级经费的核算应收上级经费的核算其他应收款的核算12二、投资：2、分类：按流动性短期投资：长期投资：按性质股权投资：债权投资：投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为

4、股权投资、债权投资等。1、概念：132、核算：⑴、科目设置：“投资”、“投资收益”、“投资基金”。⑵、发生投资的核算：⑶、取得收益的核算：借：银行存款贷：投资收益⑷、投资处置的核算：借：银行存款（或）投资收益贷：投资借：投资基金贷：结余借：投资同时：借：结余贷：银行存款贷：投资基金借：投资同时：借：固定基金贷：固定资产贷：投资基金用货币资金投资用实物投资14三、固定资产：㈠、固定资产的概念：㈡、分类：㈢、核算：1>、增加：借：资本性支出贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金同时:固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及

5、建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（1）、购入、有偿调入：15借：固定资产贷：固定基金2>、减少：3>、清查：借：资本性支出贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：在建工程占用资金贷：固定基金（2）、自行建造：（3）、无偿调入、接受捐赠：16第三章工会负债第三章工会负债171、概念：工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。2、分类：借入款应付个人收入应付款项一、工会负债18二、借入款：1、借入款核算的内容：2、借入款的主要财务处理：例：某工会为改造职工业务活动室，向银行借资20万元。根据借款协议，作会计分录为：借：银行存款20000贷：借入款20000归还

6、借款时：借：借入款20000贷：银行存款2000019三、应付个人收入：包括应付工资，应付地方津贴补贴，应付其他个人收入。四、应付款项：包括应付上级经费，应付下级经费，其他应付款。1、应付上级经费、应付下级经费、帐务处理：借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费应付下级经费应付下级拨转经费2、其他应付款：20第四章工会净资产第四章工会净资产21净资产是指工会的资产减去负债后的余额，包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。一、概念：22二、固定基金（一）固定基金内容：因固定资产而形成的（二）核算：①增加的核算购买自建接受捐赠盘盈②减少的核算：借：固定资金贷：固定资

7、产若有残值净收入：借：银行存款贷：其他收入23三：投资基金：1．概念：工会因对外投资而占用的基金．2．核算用货币资金：１）增加：借：投资同时：借：结余贷：银行存款贷：投资基金用实物：借：投资评估价同时：借：固定基金贷：投资基金评估价贷：固定资产24２）减少①无法收回：借：投资基金进行备查贷：投资重新收回:借：银行存款贷：其他收入或：借：固定资产评估价贷：固定资金评估价25②收回投资：借：投资基金贷：固定基金借：银行存款或：投资收益借