工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报(倪部长

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1、《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报上海市财政局会计处乔元芳54679568-17041qiaoyf@21cn.com1/90提纲第一部分收入业务的会计处理第二部分支出业务的会计处理第三部分会计报表的编报2第一部分收入业务的会计处理3/90资产负债表科目与收入支出表科目的关系静态会计要素：实账户资产、负债、净资产反映特定时点的财务状况平时及年末一般有余额动态会计要素：虚账户收入、支出反映一定期间的财务状况年末结转后无余额连接实账户与虚账户的账户：结余4资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余各收入账户各支出账户**************：滚存结余

2、**：累计亏空******……******……5资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余收入支出滚存结余累计亏空收回投资提取后备金对外投资6收入的含义及分类含义收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）特征政策规定（《工会法》第四十二条工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（五）其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。非偿还性偿还

3、性资金是负债，不是收入。7收入的含义及分类种类（按来源划分）通俗解释会费收入会员交的拨缴经费收入本单位拨付上级工会拨的下级工会缴的建会筹备金上级补助收入上级工会给的政府补助收入政府部门给的行政补助收入本单位给的事业收入附属单位缴的投资收益投资赚的其他收入8会费收入什么是会费收入？工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。会员按工资收入的0.5%缴纳。什么是工资收入？会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。“工资收入”≠单位拨缴工会经费的基数“工资总额”“工资收入”

4、<单位拨缴工会经费的基数“工资总额”9会费收入会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费。1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的0.5%向所在工会交纳会费，没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足10元的部分不交纳会费。2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄工资、级别工资、职务补贴。3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、等级工资。

5、5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。10会费收入6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。7.根据《中国工会章程》及有关规定，会员离开工作岗位，长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会籍，保留会籍期间，免交会费。

6、8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。11会费收入收到时借：库存现金或银行存款贷：会费收入期末结转借：会费收入贷：结余12会费收入【例】2010年8月31日，××股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：借：银行存款5485贷：会费收入5485思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？13拨缴经费收入什么是拨缴经费收入？基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转

7、拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。种类本单位拨缴的下级工会上缴的上级工会转拨的关于建会筹备金上海未实行，不涉及这方面的账务处理14拨缴经费收入拨缴比例：2%拨缴基数：全部职工工资总额。什么是全部职工？什么是工资总额？按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成的规定》确定。具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102-1表）的规定(07年表)的59、63、66三项之和(08年表)的56、60、63三项之和工资总额不包括的项目拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据链接15拨缴经费收入全总省级工会地市级工会县级工会基层工会经费分成上解全总省级工会

8、地市级工会县级工会基层工会经费补助回拨