2017年会计继续教育（增值税会计处理规定）测试题及答案

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1、一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。A.银行B.生活服务业C.信托投资公司D.财务公司答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。1•下列不属于一般纳税人在“应交税费一一应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）0A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额匚A匚B答案解析：增值税-•般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销

2、项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“岀口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。.下列关于价外费用说法不正确的是（）。A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准

3、设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。1•下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本A.销售退冋与销售折让都会引起企业资产减少答案解析：销售退回与销售折让的比较：Q）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的

4、价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。1.企业销售2009年1月1日Z前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费一简易计税”科目核算的有（）。A.小汽车B.摩托车C.运货卡车D.游艇□aCb答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费一简易计税1.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（）。A.当月

5、认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费一应交增值税（待抵扣进项税额）”B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费一待抵扣进项税额”D.当月未认证的，应记入“应交税费一待认证进项税额”答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当月认证当月抵扣：自开票Z日起180日内认证，在通过的次月屮报期内屮报抵扣进项税额，在“应交税费一应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费一待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费一待认证进项税

6、额”。1•一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于产品电脑生产的购进无形资产C.用于免征增值税项目的购进服务D.用于集体福利的购进不动产匚AEB匚C答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项H、免征增值税项H、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。1.企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目，贷记（）科目。A.管理费用B.营业外收入C.应交税费一应交增值税（销项税额

7、）D.应交税费一应交增值税（销项税额抵减）答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目1.下列不属于一般纳税人在“应交税费一一应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。A.出口退税B.转出未交增值税C.进项税额转出D.简易计税答案解析：增值税-•般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“岀口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出

8、多交增值税”等专栏1.增值税扣税凭证屮不需要认证的有（）。A.税控机动车销售统一发票B.增值税专用发票C.海关进口增值税&用缴款书D.完税凭证答案解析：rtr丁•现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进11增值税专用缴款书