畜牧专业合作社会计核算办法（试行）

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1、附件2：畜牧专业合作社会计核算办法（试行）—、总则（一）为了规范畜牧专业合作社的会计核算，提高畜牧专业合作社会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《山东省畜牧业合作社管理暂行办法》及国家有关法律法规，结合畜牧专业合作社的实际情况，制定本办法。（二）本办法适用于山东省辖区内按规定取得法人资格，从事畜牧业生产经营的专业合作社（以下简称“合作社”）。（三）合作社应当根据会计业务的需要，设置会计机构配备必要的会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托有资质从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（四）本办法会计年度采用公历制自1月1日起至12月31日止。（五）合作社的会

2、计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。（六）合作社应按本办法的规定设置和使用会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。各合作社不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。合作社在编制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。（七）合作社应按照本办法的规定编制和提供真实、完

3、整的财务会计报告。合作社财务会计报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书组成。会计报表包括主表和附表。主表包括资产负债表和利润表。利润表的附表应包括利润分配表。合作社编制的财务会计报告必须做到内容完整、数字真实、计算准确、手续完备、报送及时，并应按月、按年报送当地财税、畜牧等管理部门。月份会计报表应于月份终了后6天报出；年度会计报表应于年度终了后35天报出。对外报送的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明合作社名称、地址、报表所属年度、月份、报送日期等，由合作社理事长和会计主管人员签名并盖章。（八）合作社的会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”

4、以下记至“分”。（九）合作社填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案、制定内部会计管理制度等，应按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》和内部会计控制规范等有关规定执行。（十）本办法自印发之日起试行。二、会计科目（一）会计科目表顺序号编号科目名称一、资产类1101现金2102银行存款3111短期投资4113应收款5118内部往来6121存货7129委托加工物资8131受托代销商品9135牲畜（禽）资产10141长期投资11151固定资产12152累计折旧13153在建工程14155固定资产清理15156无形资产负债类16201短期借款17203应付款18211应付工资19

5、212应付福利费20221应付股利21225应交税金22231代销商品款23241长期借款三、股东权益24301股金25311资本公积26312盈余公积27321本年利润28322利润分配四、成本类29401生产（劳务）成本五、损益类30501经营收入31502其他收入32509投资收益33512经营支出34513营业费用35514管理费用36515其他支出附注：合作社可以根据实际需要，对上述会计科目作必要的增减或合并：1・采用商业汇票结算较多的合作社，可增设“112应收票据”和“202应付票据”科目。2.预收款项和预付款项较多的合作社，可增设“209预收款”和“119预付款”科

6、目。3.合作社有政府补助收入的，应增设“510补助收入”科目。4.合作社有涉及未决诉讼资产的，应增设“157其他资产”科目。（二）会计科目使用说明101现金一、本科目核算合作社的库存现金。合作社内部周转使用的备用金，在“内部往来”科目核算，不在本科目核算。二、合作社收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。三、合作社应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。四、本科目的期末借方余额，反映合作社实际持有的库存现金

7、。102银行存款一、本科目核算合作社存入银行、信用社或其他金融机构的款项。二、合作社将款项存入银行、信用社或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。三、合作社应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的银行存款收入合计数，银行存款支出合计数和结余数。“银行存款日记账”应每月与“银行对账单”核对。月份终了，银行存款日记账余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，