第2章-税收法制管理

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1、第二章稅收法制管理・第一节税收法制的作用■第二节税收立法管理■第三节税收执法管理■第四节税务司法管理■本章小结第二章稅收法制管理・第一节税收法制的作用■第二节税收立法管理■第三节税收执法管理■第四节税务司法管理■本章小结］第一节稅收法制的作用■市场经济是法制经济。■—、稅收法制是税收管理的前提和基础；■二、税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障；■三、税收法制是维护国家权益的重要手段;■四、税收法制是征H攵机关依法彳丁政和维护纳税人合法权益的有效措施。,、税收法制是税收管理的前提和基础■1・有税必有法，无法不成税；■2•税收三性依赖于税收法制，税收管理是实现税收三性的重要手段；■3•英

2、国《大宪章》中的思想一一“无代表，不纳税”，(Notaxationwithoutrepresentation)■后来的美国：无权利，勿纳税。餌、税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障■税收法制与税收竞争■税收政策是国家经济政策的重要组成部分。1、税收法制是维护国家权益的重要手段■深圳“宝日事件”■吸引外资的税收政策四、税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施■讨论：是征收机关还是纳税人更需要税收法制化？第二节稅收立法管理■一、税收立法的作用■二、税收立法的原则■三、税收立法的程序■四、税收立法的要求一、税收立法的作用■税收立法也称税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序

3、，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。■我国税收立法的机关是全国人大或全国人大常委会。法按级次分类立法机关形式税收法律全国人大及常委会法律税收法规最高行政机关（国务院）、地方立法机关（地方人大）条例、暂行条例税收规章财政部、税务总局、海关总署、地方政府办法、规则、规定（转发、批复不算规章）1、税收立法的原则■（一）客观原则■（二）民主原则■（三）借鉴原则■（四）灵活性与原则性相结合原则■（五）效率原则二、税收立法的程序■（一）一般立法程序■（二）我国税收立法程序（一）一般立法程序■1•美国宪法的制定■2•美国税法的立法（教材）1•美国宪法的制定■美国建国史上三份伟大文件：■A.《

4、独立宣言》：提出了美国的理想，开始了她的独立；■B.《邦联条例》：确定了美国的国名，开始了她的联合；■C.《联邦宪法》:使理想变为现实，使邦联制变为联邦制。］《联邦宪法》的制定过程■由各邦选出的代表集中开会辩论，为期近半年，针锋相对、唇枪舌剑，吵出了一部设计巧妙的宪法。■参见易中天的《艰难的一跃》税法的立法程序■税法草案的提出■税法草案的审查■稅法草案的讨论■税法草案的通过■税法草案的颁布（二）我国税收立法程序■提议阶段■审议阶段・通过阶段■颁布阶段四、稅收立法的要求■要按照立法程序办事■要广泛征求各方面的甬■要提高立法级次■要注意立法的科学t人大常委会审议个人所得税法关于工资薪金费

5、用扣除标准：改800元为1500元，首次举行听证会：2005、9>28-嚴后广泛吸收意见改为1600/元第三节税收执法管理■一、税收执法的地位■二、税收执法监督■三、税收执法的责任亠、税收执法的地位《税收征管法》第5条规定：国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方稅务局应当按照国务院规定的稅收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务,依照法定稅率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。1、税收

6、执法监督第八条纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员葩违法违纪行为。第九条税务机关应当加强队伍建设，提高稅务人员的政治业务素质。稅务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。第十条各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。第十一条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳

7、税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。■第七十六条税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。■第七十七条纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责