财税体制改革对地税部门的影响及思考

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1、财税体制改革对地税部门的影响及思考党的十八届三中全会审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决泄》。《决泄》提出：“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥屮央和地方两个积极性。”财政体制是政治、行政和经济体制的联结点，我国社会经济发展中面临的新情况、新问题、新矛盾，均直接或间接与财政关联，都需要深化财税改革来加以解决。2011

2、年中央决定开始实施的“营改增”就是新一轮财税体制改革的重要组成部分，但它又对现行地方税体系和地税部门征收工作带来了极大的冲击。下面，我结合所学的公共经济学知识，谈谈自己的看法。一、财税体制改革是经济发展的必然趋势一是财税体制改革是保持经济长期增长和稳定的重要手段之一。在公共经济学中，经济增长和稳定是制定公共政策即公共经济决策的最终目标之一，而达到特定的公共经济政策目标的政策措施和手段主要包括：财政工具、金融工具、直接控制工具和制度工具。其中财政工具是政府在调节经济运行时最常用的工具，是运用预算、财政

3、投资、财政补贴、税收等调节社会总供给和总需求的均衡和结构均衡。作为财政工具的具体表现及重要手段之一，2014年6月30日党中央召开中共中央政治局会议，审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，明确了我国财税体制改革的时间表和路线图,为进一步深化改革铺平了道路。二是财税体制改革是合理处理效率与公平的必然要求。在公共经济学中，公共分配的基本原则主要就是处理效率与公平的关系。公平和效率的关系是对立统一的，效率是社会公平的基础，同时公平乂制约着效率。只有高效率，才能实现高水平的社会公平，而一个不公平的社会必然

4、是一个低效的社会。我国的现行税制，虽然也是按照公平的要求设计的，但由于受当时特殊社会条件与环境的影响，特别是为了增强中央财政的宏观调控能力，税制的设计也就摆脱不了行政思维的影响，被人为地增加了许多非市场因素。在公平性方面就存在较大的问题。如在国家、企业和个人的分配关系方面，就过度强调了国家利益，国民收入分配以挤占居民收入为代价，强调财政增收。新一轮财税体制改革中，应将公平作为税制改革的最基本原则，从而严格按照市场经济要求，建立科学、合理、规范、公平的税制。三是财税体制改革是改善我国地方公共支出现状的

5、有效手段。我国现行税制下，地方税收收入满足不了地方公共支出的需要，存在着“中央财政喜气洋洋,省级财政勉勉强强，市级财政拆东墙补西墙，县级财政哭爹喊娘，乡级财政名存实亡”的不合理现象。同时，地方税的税权过多地集中于中央，地方只有征收管理权及制泄一些具体的征税办法和补充措施的权限，很大程度上导致了地方为了取得更高的财政收入，过度依赖于买卖土地，制定名目繁多的收费项目，造成“费多于税”的不合理现象。而新一轮财税体制改革的最终目标就是：“保持现有屮央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步

6、理顺中央和地方收入划分。”四是财税体制改革是健全我国社会保障制度的有效途径。社会保障政策是国家宏观经济调控工具之一。我国社会保障制度改革的构想中，开征社会保障税，税负市企业和雇员双方承担是一个很重要的环节。我国目前的养老、医疗和失业等社会保障，主要是以收取社会保险费的形式构成社保基金，没有形成一个统一的社会保障制度，往往政出多门，多头管理。同时，社会保障基金来源主要是企业交付，少量部分市国家补充，个人很少缴纳，不能很好地体现国家、集体、个人共担的原则。通过加快财税体制改革，开征社会保障税，当经济繁荣

7、时，失业率下降，社会保障支出，特别是失业救济支出减少，有利于抑制社会总需求；反之，当经济衰退时，失业率上升，社会保障支出，特别是失业救济支出增加，有利于刺激社会总需求，从而起到对经济的自动稳泄作用。二、财税体制改革对地税部门的影响一是“营改增”导致营业税作为地方税体系主体税种将“消失”，地方政府将面临更大的财政困境。1、“营改增”是基于调整经济结构的需要而启动的，既是转变经济发展方式的重大举措，又是完善现行税制的关键措施。但营业税是当下地方政府掌握的唯一的主体税种之一，按照营改增规划，2016年起营

8、业税将完全退出历史舞台,按照现行的税种归属划分，地方税的主体税种将在很长一段时间内出现“缺位”，无形中减少了地税部门的税基，肖U弱了地税部门的税源总量，这必将对地方政府造成严重困扰。Z营业税的消失直接导致其他附征的各税征收难度成倍加大。“营改增”之前地税部门为了防止税款流失，根据相关规定按照营业税额附征相应的城建税和教育法附加及其他所有规费。但是，“营改增”之后国税部门对上述税费不再附征，这必将给地税部门的征收管理工作带来空前的难度，尤其是代开发票零散户的附征税款更是