税法（第三版）（梁伟样）教学讲义2-1增值税概述

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1、授课计划课程名称：税法授课时间：XXXX编号：2-1教师姓名XXX授课班级XXX授课形式讲授课时2授课项目学习任务第一章增值税法第一节增值税概述教学目标1.掌握增值税的概念、类型、增值税的特点，了解增值税的作用；2.掌握增值税纳税人和征税范围的基本知识；3.熟悉增值税税率（征收率）、抵扣率，会根据应税项目选择适用税率；4.掌握增值税优惠政策的具体规定，并能灵活运用；5.熟悉增值税专用发票的使用和管理规定。教学重点1.增值税纳税人和征税范围的确定2.增值税税率、征收率、扣除率的运用3.增值税的优惠政策教学难点增值税的征税范围的特殊行为、特殊项目教学场所及教具XX号教室

2、：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第二章第一节习题训练课外：在当地市场上选择增值税的特殊项目和特殊行为进行分析课后体会与建议是视同销售行为还是进项税额转出容易搞混；是混合销售还是兼营非应税劳务容易搞错；2014年1月1日起在全国范围内陆续实行了交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业的营业税改征增值税的试点工作，教学中需要结合最新进展进行讲解。教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活中的商店销售货物引出增值税。【讲授新课】一、增值税的性质（一）增值税的概念（二）增值税的类型（三

3、）增值税的特点（四）增值税的作用二、增值税的纳税人（一）小规模纳税人的认定及管理（二）一般纳税人的认定及管理三、增值税的征税范围（一）征税范围的一般规定（二）属于征税范围的几个特殊项冃（三）屈于征税范围的几个特殊行为四、增值税的税率、征收率、抵扣率（一）基本税率（二）低税率（三）零税率（四）征收率（五）抵扣率（扣除率）五、增值税的优惠政策（一）增值税法定免税项目（二）其他减免税的有关规定（三）起征点六、增值税的专用发票（一）增值税专用发票的领购和开具范围（二）增值税专用发票的基本内容和开具要求（三）专用发票抵扣联进项税额的抵扣（四）开具专用发票后发生退货或销售折让的

4、处理（五）税务机关代开增值税专用发票【课堂小结】【作业布置】课程讲义第一节增值税的概述一、增值税的性质（一）增值税的概念增值税是以商品在流转过程屮产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。2014年1月1日起在全国范围内陆续对交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业实行营业税改征增值税的试点工作（以下简称“营改增”），试点纳税人包括提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务（以下简

5、称应税服务）的单位和个人。（二）增值税的类型根据税基和购进固泄资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，各国增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。1.生产型增值税2.收入型增值税3.消费型增值税（三）增值税的特点（1）不重复征税，具有税收中性。（2）税源广阔，具有普遍性。（3）实行税款抵扣制度，具有可操作性。（4）逐坏节价外征收，具有转嫁性。（四）增值税的作用（1）平衡税负，促进专业化分工和公平竞争。（2）保证财政收入的稳定增长。（3）促进国际贸易。（4）相互勾稽，防止偷税、漏税。二、增值税的纳税人凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳

6、务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人，根据纳税人的经营规模及会计核算的健全程度不同，分为小规模纳税人和一般纳税人，具体见下表：两类纳税人具体划分规定纳税人年应纳增值税销售额（万元）货物生产、应税劳务货物批发、零售50万元（含）以下50万元一80万元（含）超过80万元主营一小规模纳税人一般纳稅人一般纳税人主营兼营一般纳税人兼营主营小规模纳税人主营小规模纳税人注意：交通运输业、邮政业.电信业和部分现代服务业纳税人应税服务年销售额在500万元以下的为小规模纳税人。-~另外规定:①年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人一律视同小规模纳税人，非企业性单位、不经

7、常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；②年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，如果同时符合下列条件，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。③下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。④纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分別计算，分別适用增值税一般纳税人资格认定标