《经济法基础》第二单元——个人所得税法律制度

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1、第二单元个人所得税法律制度二、个人所得税的计算2.计税依据侮次收入不超过4000元的，减除费用800元；何次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。3.税率：基木税率为20%,并对应纳税额减征30%【解释1】稿酬所得的实际税率=20%X(1-30%)=14%0【解释2】稿酬所得没有“加成征税”的问题。4.应纳税额的计算(1)每次收入不超过4000元的应纳税额二(每次收入额-800)X20%X(1-30%)(2)每次收入在4000元以上的应纳税额二每次收入额X(1-20%)X20%X(1-3

2、0%)【案例1】张某2014年3月取得稿酬3800元。应缴纳个人所得税二(3800-800)X20%X(1-30%)=420(元)。【案例2］张某2014年3月取得稿酬50000元。应缴纳个人所得税=50000X(1-20%)X20%X(1-30%)=5600(元)。5.计征方法：按次计征(1)同一作品再版収得的所得，应视作另…次稿酬所得计征个人所得税。(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。(3)同一作品在报刊上连载取得收入

3、的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。(5)同一作品出版、发表麻，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【案例1】某作家1刀5H从甲出版社取得稿酬600元，4刀20日从乙出版社取得稿酬2000元。在本题小：(1)由于稿酬按次征税，1月5H取得的稿酬不缴纳个人所得税(注意不能合并征收)；(2)4月20日的稿酬应纳个人所得税=(2000-800)X20%X(

4、1-30%)=168(元)。【案例2】某作家完成了一部短篇小说，3刀份笫一次出版获得稿酬2000元，8刀份该小说再版获得稿酬500元。在本题中：(1)同一•作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；(2)第一次的稿酬所得应缴纳个人所得税二(2000-800)X20%X(1-30%)=168(元)；(3)再版的稿酬所得低于800元，无需缴纳个人所得税。【案例3】某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个刀，三个刀的稿酬收入分别为700元、800元和900元。在本题中：(1)同一作站在报刊上连载取得的收入，以

5、连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；(2)该作家稿酬所得应缴纳个人所得税二(700+800+900-800)X20%X(1-30%)=224(元)。(六)特许权使用费所得1.范围界定特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得，但不包括稿酬所得。【解释1】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）収得的所得,属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项H征收个人所得税。【解释2】个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使

6、用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。【解释3】编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（2010年多选题、2011年单选题）【例题1•单选题】作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧木使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。（2011年）A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按

7、“特许权使用费所得”计缴个人所得税【答案】D【解析】编剧从电视剧的制作单位取得的剧木使用费，不再区分剧木的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。【例题2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有（）o（2010年）A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费【答案】ABC【解析】（1）选项ABC：劳务报酬所得，是指个人独立

8、从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等；（2）选项D：编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使川方是否为具任职单位，统一按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。2.计征方法：按次计征（1）以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。（2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，