经济法基础(个人所得税法律制度

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1、个人所得税法律制度第二节个人所得税法律制度（一）纳税人（二）所得来源的界定（三）个人所得税的计算（重点）（四）个人所得税的免税项目（重点）（五）个人所得税的纳税申报与缴纳（一）纳税人1、居民纳税人：对来源于境内外的全部所得征税2、非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务

2、机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A、在中国境内有住所的个人B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人C、在中国境内无住所又不居住D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人答案：AB（二）所得来源的界定（征税对象）所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。1、工资、薪金所得：以纳税义务

3、人任职的“单位所在地”作为来源地2、劳务报酬所得：以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地3、不动产转让所得：以不动产坐落地为所得来源地4、动产转让所得：以实现转让的地点为所得来源地5、财产租赁所得：以被租赁财产的使用地作为所得来源地6、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利的企业所在地作为所得来源地7、特许权使用费所得：以特许权的使用地作为所得来源地（三）个人所得税的计算（重点）1、工资、薪金（1）定义①工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。②不征收个人所得税的项目包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐

4、补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。（2）计征方法：按月计征（3）计税依据2011年9月1号以每月收入额扣除3500元后为应纳税所得额；外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元后，为应纳税所得额。（4）税率：适用3％－45％的超额累进税率（5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数速算扣除数不用记，试题中一般会给出，会用即可。（6）取得全年一次性奖金（7）年底双薪：不摊不扣①加薪应单独作为一个月的工资征税，原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率征税。②如果

5、取得加薪的当月工资低于3500元，可将加薪与当月工资合并后减除3500元后的余额作为应纳税所得额。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照工资、薪金所得征收个人所得税的有（）。A、劳动分红B、年终加薪C、独生子女补贴D、误餐补助答案：AB2、个体工商户的生产、经营所得（1）计征方法：按年计征（2）计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3）税率：适用5％－35％的超额累进税率（4）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数3、承包、承租经营所得（1）定义：个人承包经营或承

6、租经营以及转包、转租取得的所得（2）计征方法：按年计征（3）计税依据：以某一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要的费用是指按“月”减除1600元。（4）税率：适用5％－35％的超额累进税率（5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数4、劳务报酬（1）定义劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。（2）计征方法：按次计征①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。②属于同一事项连续取得

7、收入的，以1个月内取得的收入为一次。（3）计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。（4）税率：基本税率为20％对劳务报酬所得一次收入偏高的，可以实行加成征收。5、稿酬（1）定义稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入。（2）计征方法：按次计征①以每次出版、发表取得的收入为一次。②同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。③同一作品