原创——会计业务处理及分录(基本上包含所有分录,考试

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1、1•会计基础知识首先，我们学会计的先要晓得“会计”是什么：会计是以货币为主要计量单位，借助于特有的方法和程序，对各单位（会计主体）的经济活动进行全面、连续、系统地核算和监督、并向有关方面提供会计信息以提高经济效益的一种管理活动。会计的职能，有四个：核算、监督、预测、决策。英中核算和监督是基本职能。会计的核算方法（会计核算的顺序）：包括设置帐户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。一般经济业务发生后，经办人员要按规定手续填制或取得、审核原始凭证；根据审核无误的凭证，按照设置的帐户，采用复式记账法编制记账凭证，并据以在相关账簿中进行登记；i定吋期根据账

2、簿资料进行实际成本计算；通过财产清查调整账簿记录，保证帐实相符；最后在帐实相符的基础上根据账簿资料编制会计报表。会计核算的基本前提（会计假设）：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1.会计主体：它确定了会计核算的空间范围，通俗的解释就是在进行会计核算的时候要把握会计处理的立场。如：A公司销售--批原材料给B公司。此题有两种处理，对于A公司来说是销售，但对于B公司來说就是购进。A、B公司都是不同的会计主体，处理同一笔业务时却是不同的分录。2.持续经营：是指企业的生产经营活动在可预见的未来，将会按当前的规模和状态持续下去。当企业不符合持续经营这一前提时，就应当改变会计核算的原则和方法。

3、3.会计分期：是对企业持续不断的经营活动合理的划分会计期I'可。如果没有会计分期,企业的将无法定时知道企业在一定时期内的经营成果。也就是说没有会计分期，哪就只能在企业破产的时候才能得出它总的经营成果。它确定了会计核算的时间范圉。4.货币计量：它是会计的主要计量单位，会计核算采用货币计量目的在于统一计量单位。基础就讲到这里。。OPOPOPO乙业务处理原材料包装物货币资金周转材料L流动交易性金融资丿'f无产品低值易耗品资产应收及预付款木半成存货产成品资产商晶v召托加工物资:融资产羊孔代销阀:资丿持有至到期投资1长期投资可供出售却长期长期股权投资扌资产投资性房地产固定资产无形资产其他资产一一

4、-反期待摊费用结算业务：核算见“结算方式”表。未达账项银行存款FI记账余额+银收企未收■银付企未付二银行对账单余额+企收银未收•企付银未付交易性金融资产“交易性金融资产”科目核算金业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表FI其公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。处理：取得：手续费不计入成本，而是投资收益。借：交易性金融资产一一成本（面值•应收股利或应收利息）应收股利或应收利息投资收益（手续费）贷：其他货币资金

5、或银行存款（实际支付）持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放的现金股利或利息，应当分别计入“应收股利”、“应收利息”，并计入投资收益。借：应收股利或应收利息贷：投资收益期末计量：公允价值与账面余额的差额计入“公允价值变动损益”。成本〉公允价值借：交易性金融资产一一公允价值变动（成本■公允价值）贷：公允价值变动损益做相反的分录，金额为（公允价值•成本）处置：借：银行存款（实际收到的金额）贷：交易性金融资产一一成本（面值）——公允价值变动（账面余额）也可能在借投资收益（实收■成本■公允价值变动）也可能在借同时借：公允价值变动损益（账面余额）贷：投资q攵益也可能是和反的分录应收票据:取得

6、：（略）票据的贴现：分4步1.到期值二面值+面值X票血利率X期限2.贴现天数（算头不算尾，算尾不算头）3.贴现利息二到期值X贴现利率X贴现天数4.贴现收入二到期值■贴现利息贴现的处理：借：银行存款（贴现收入）财务费用（贴现利息如为负数则在贷方）贷：应收票据（到期值）注意：如为不带息票据则到期值二而值。补充：商业承兑汇票，企业在银行贴现后，票据到期后，而开票人无钱支付，企业就要把钱还给银行（企业有钱支付）借：应收账款一一开票单位贷：银行存款（企业无钱支付）借：应收账款一一开票单位贷：短期借款如果是银行承兑汇票则不用这样处理。务人〉商业承兑汇票（企业有钱支付）借：应付票据贷：银行存款（企业

7、无钱支付）借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票无钱付款借：应付票据贷：短期借款应收账款：销售折扣（现金折扣）:只有货款折扣。折扣处理：借：银行存款（售价+税金）■折扣财务费用售价X折扣优惠二折扣贷：应收账款售价+税金销售折让（商业折扣）:货款+税金再折扣，不计入财务费用，直接冲销销售收入。其他应收款：包括各种赔款、罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各种垫付款项、备用金、存储保证金等。坏账的核算：“坏帐准备”资产类帐户，是应收账款和其他应