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1、2009年第2期税务与经济No2Mar.15,2009(总第163期)TaxationandEconomy(SerialNo163)税务研究扩大居民消费需求的税收政策选择辛小莉(吉林工商学院学报编辑部,吉林长春130062)[摘要]长期以来,我国居民消费对经济增长的贡献率较低,为了在当前条件下有效地促进我国经济的持续稳定增长,需要进一步扩大居民消费以增强其对经济增长的拉动作用。税收政策作为一个重要的政策手段,应当从增加居民可支配收入、提升居民消费能力的角度,对现行的政策措施进行相应调整,适度降低居民个人的税负,相对增加居民的可支配收入;同时,运用税收政策刺激居民的消费意愿,从而扩
2、大居民的消费需求。[关键词]居民消费;税收政策;经济增长[中图分类号]F81042[文献标识码]A[文章编号]1004-9339(2009)02-0097-03面对日趋严峻的世界金融危机和经济危机,为有效应对国际经济环境变化对我国产生的不利影响,我国出台了扩大内需、拉动经济增长的十项措施。这些措施既有利于拉动当前经济增长,又有利于增强经济发展后劲;既有效扩大投资,又积极拉动消费。从政策措施的具体内容看,更多的措施其目的在于增加政府投资,运用投资拉动经济增长的同时,通过投资带动居民消费的增长。投资、出口和消费是拉动经济增长的三驾马车,但是长期以来我国主要依靠投资和出口来拉动经济增长,消
3、费对经济增长的贡献率不高;尤其是近年来,最终消费对经济增长的贡献逐年下降,我国消费率一直大大低于70%左右的世界平均水平。资料表明,我国GDP中最终消费所占的比重2000年为61.1%,2007年下降到49%,同期居民消费占GDP的比重由46.4%下降到35.3%。为了促进我国经济的稳定增长,从长期来看,还需要进一步提升消费对经济增长的贡献率。因此,在我国通过增加政府投入和增值税改革促进投资和消费增长的同时,还需要运用各项政策有效启动居民消费需求,进一步拉动国内市场需求。从当前和今后一段时期来看,应针对于我国存在的低收入者消费能力不强、高收入者消费意愿不强这一现象,有针对性地采取对策以启动
4、居民消费需求。一方面需要从增加居民收入、提升居民消费能力着手,解决一部分居民消费能力不强的问题;另一方面需要调整消费市场和消费品结构,推动居民消费升级,刺激居民消费欲望,解决一部分居民消费意愿不强[1]的问题。尤其是在当前世界经济衰退趋势对我国的影响不断加大的情况下,扩大内需尤其是扩大居民消费需求对促进我国经济的稳定增长具有积极作用。本文着重探讨运用税收政策的调整来增加居民收入和提升居民的消费意愿,从而扩大居民消费需求。一、增加居民收入的税收政策1.进一步调整增值税和营业税起征点的政策。我国实施的增值税转型改革,在全面扩大增值税抵扣范围的同时,将增值税小规模纳税人的征收率由6%和4%调
5、低为3%。小规模纳税人征收率的降低,一方面可以提高个体工商户的经营能力,可以使其有能力扩大生产经营规模,从而进一步增加税收收入;另一方面,由于征收率的降低,即使在经营规模不变的情况下,也可以增加个体经营者税后的可支配收入。对于大多数从事小规模经营的个体经营者来说,其经营活动的主要目的就在于满足其个人或家庭的消费需求,降低征收率可以使纳税人的税后收入增加,从某种意义上来讲可以增强其消费能力,促进消费的增长。但是,从个体经营者经营活动的目的,以及进一步降低个体经营者税负,增加其收入水平,提高其消费能力的角度,我国应在现行增值税改革的基础上进一步调整增值税和营业税的起征点。我国现行增值税规定,销
6、售货物的起征点为月销售额2000~5000元,销售应税劳务的起征点则为1500~3000元,按次纳税的起征点为每次(日)150~200元。对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户,以及销售上述农产品为主的个体工商户,其起征点一律确定为月销售额5000元,按次纳税的,起征点一律确定为每次(日)销售额200元。现行营业税规定,按期纳税的起征点为月营业额1000~5000元,按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。现在看来,现行增值税和营业税的起征点明显偏低。根据一般经营活动的利润率水平和当前一般生活用品的价格水平,月销[收稿日期]2008-12-02[作者简介]辛小莉
7、(1965-),女,黑龙江讷河人,吉林工商学院学报编辑部副编审。97售收入在1000~5000元只够经营者维持最低的生活水平,甚至难以维持最低生活水平。这样看来,在销售收入达到1000~5000元时即对收入总额课税,不仅有失公正与公平,也使个体经营者的消费能力处于较低水平,不利于鼓励人们从事个体经营活动。从平衡个体经营者与一般工薪阶层税负以及保障个体经营者基本生活消费水平的角度,应参照个人所得税工资薪金所得的扣除标准,适
