2004年注册会计师全国统一考试税法答案

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1、2004年注册会计师全国统一考试《税法》答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】C【答案解析】增值税的税率只有13％和17％两个，但只有13％可以作为购进免税农产品进项税额的扣除率。2.【正确答案】B【答案解析】购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额以及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但应该按照有关规定不予抵扣进项税额或者不予出口退税，购货方已经抵扣的

2、进项税额或者取得的出口退税，应依法追缴。3.【正确答案】B【答案解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天；因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。4.【正确答案】C【答案解析】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。5.【正确答案】B【答案解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情

3、形下，不能按照缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。6.【正确答案】C【答案解析】收入总额＝5000万元　　准予扣除项目金额为：3700+277.5=3977.5（万元）　　增值率=（5000—3977.5）÷3977.5=25.71%，即适用税率=30%该企业转让办公楼应纳税额=（5000—3977.5）×30%=306.75（万元）7.【正确答案】C【答案解析】A区域的土地面积中幼儿园占地1000平方米，属于免税范围，B区域的土地面积中应按照甲企业的实际使用面积征收土地使用税；C区域的土地土地使用权未确定，应以

4、实际使用者为纳税人。因此，甲企业应纳城镇土地使用税＝（10000-1000+2500+3000）×5＝72500（元）8.【正确答案】C【答案解析】企业将房产用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是出租房屋，应将收取的固定收入作为房屋出租收入，从租计征房产税，因此该企业2003年应缴纳房产税＝1000×（1-20%）×1.2%/2+50×12%＝10.8（万元）9.【正确答案】D【答案解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，如果签订了分包或转包合同的，应按新的分包合同或者转包合同所载金额计算应纳税额。该建筑公司此项业务应缴

5、纳印花税＝6800×0.3‰＝2.04（万元）10.【正确答案】B7【答案解析】土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。该题目中该公司只针对第一笔业务交契税。应纳契税＝（800-500）×3%＝9（万元）11.【正确答案】D【答案解析】根据企业所得税法的规定，被投资企业发生经营亏损，由被投资方就地依法弥补，不可用投资方所得弥补；企业境外业务之间有盈有亏，同一个国家的盈亏，可相互弥补；企业境内外业务有盈有亏，不可相互弥补

6、。12.【正确答案】B【答案解析】债务人以非货币性资产清偿债务时，应分解为按公允价值转让非货币资产和以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。本题中的资产转让收益=140—130=10（万元）；债务重组收益=180.8-140-140×17%=17（万元）。所以，该项重组业务应纳所得税额＝〔（140-130）+（180.8-140-140×17%）〕×33%＝8.91（万元）13.【正确答案】B【答案解析】企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，亦不计

7、入应纳税清算所得。14.【正确答案】B【答案解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次征收个人所得税。该作家应纳个人所得税额=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1344（元）15.【正确答案】C【答案解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税额的，税务机关在3年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。　　二、多项选择题。1.【正确答案】AC【答案解析】国务院或经授权的地方人民代表大会具有税收行政法规的制定权，税务机关没有该权力；在税务行政诉讼中，纳税人

8、具有行政诉讼权，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。2.【正确答案】ABD【答案解析】从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业（以下简称货物运输业