学习情境二岗前准备工作《出纳岗位实务》教案

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1、学习情境二岗前准备工作教学要求掌握借贷记账法的基本内容；会利用复式记账法处理经济业务；会审核及填制会计凭证并登记账簿；了解账簿的分类。教学重点复式记账法的内容理解及运用教学难点会利用复式记账法处理经济业务课时安排本情境安排7课时教学大纲模块一记账方法认知一、记账方法概述记账方法是指在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。目前，国内外只有极少数企业使用单式记账法。复式记账法是单式记账法的对称，是从单式记账法发展起来的一种比较完善的记账方法，是在市场经济长期发展的过程中，通过会计实践逐步形成和发展起来的。复式记账法较好地

2、体现了资金运动的内在规律，能够全面、系统地反映资金增减变动的來龙去脉及经营成果，并有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性。二、借贷记账法(一)借贷记账法的概念所谓借贷记账法，就是对任何一笔经济业务，同吋在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。(-)借贷记账法的原理1.记账符号借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号来表示会计要素的增减变化及其结果。根据会计等式的平衡关系，“借”和“贷”都有双重经济含义。2.账户结构账户结构是指在每一个账户屮反映经济业务増加、减少和余额的计算方位。将所有账户的左方定为借方，右方定为贷方，并用一方登记增加数，一方

3、登记减少数。借贷记账法的账户结构如表2-1所示。表2-1借贷记账法的账户结构借方贷方余额资产增加资产减少在借方负债减少负债增加在贷方所有者权益减少所有者权益增加在贷方成本增加成本结转无余额或在借方收入结转收入增加无余额或在贷方费用增加费用结转无余额或在借方每一会计期间内，借方记录的金额合计称为借方木期发牛额，贷方记录的金额合计称为贷方本期发生额。账户的期末余额可根据以下公式计算：期末余额二期初余额+本期（增加额）发生额-本期（减少额）发生额通常，将期末有余额的账户称为实账户，实账户的期末代表着资产、负债和所有者权益；将期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的木期发牛额反映企业的损益

4、情况。3.记账规则记账规则是釆用一定的记账方法记录经济业务时必须遵循的规律性的原则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。4.试算平衡（1）发牛额试算平衡法。其计算公式如下：全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计上述平衡公式的理论依据是借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。（2）余额试算平衡法。其计算公式如下：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计上述平衡公式的理论依据是会计恒等式“资产=负债+所有者权益”。模块二会计凭证认知一、会计凭证概述（-）会计凭证的含义会计凭证（AccountingDocument）:是记录经济业务、明确经济责

5、任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证在单位合理地传递和妥善的保管，对提高会计工作质量也有重要意义。（-）会计凭证的作用填制和审核会计凭证是会计核算的初始工作和基本环节。（三）会计凭证分类企业、事业单位由于各自经济业务的不同，其会计凭证的种类也是多种多样的。一般按照会计凭证的填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。（四）会计凭证的传递会计凭证的传递是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。会计凭证的传递既要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效,同时又要尽量节约传递时间

6、，减少传递的工作量。二、原始凭证认知（-）原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（二）原始凭证的分类原始凭证记载着大量的经济信息，是证明经济业务发生的原始文件，是明确经济责任的重要的法律资料，也是会计核算的重要依据。1・按照来源不同分类：外来原始凭证、自制原始凭证。2.按照填制手续及内容不同分类：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四类。（三）原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求：记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚、规范、编号要连续、不得涂改、刮擦、挖补、填制要及时。（四）原

7、始凭证的内容原始凭证所包含的基本内容也称原始凭证要素。主要包括原始凭证的名称及编号；标明原始凭证所记录业务内容的种类；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务的内容、经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量；填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名；经办业务人员的签名或者盖章等几个方面。上述基本内容一般都不得缺少，否则不能成为具有法律效力的原始凭证。有些原始凭证还应具备特殊内容和要求。（五）原始凭证的审核对原始凭证进行审核，是确保会计数据质量的重要措施之一，也是会计机构、会计