增值税税务筹划读后感

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1、增值税税务筹划读后感所谓纳税筹划（TaxPlanning）,是指通过对涉税业务进行策划，制作-•整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。通过认真阅读从知网搜索到的相关资料，我对纳税筹划也冇了些自己浅显的认识，下而针对增值税纳税筹划具体谈谈我的收获。对于大多数企业而言，增值税纳税业务具有发生的经常性、广泛性和复杂性三大特点，增值税的纳税筹划是企业合法税收减负工作的重屮之重。一、企业增值税及纳税筹划的意义增值税是对在我国境内销售或者捉供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。具有

2、以下的特征：（1）多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商晶的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。（2）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扌II。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。使用统一的增值税专用发票。采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。（3）价外计税，即增值税的计税基础不包含增值税税额本身。增值税纳税筹划，就是在税法允许的范围内针对增值税的特点，由纳税人采用合理的手段，谋求自身利益最大化的行为。增值税涉及到企业生

3、产、经营、投资、销售和管理的各个环节，对企业的管理水平，尤其是财务管理水平的依赖程度很高，在税收筹划的过程中需要考虑本行业、本产品的涉及到的特殊税收政策，统筹考虑各税收筹划方案，从整体上考虑其对企业的影响。着重降低增值税的纳税基础，从而降低企业当期应缴纳增值税以及相关税种的绝对缴纳数额，壇加企业的主营业务利润。二、增值税纳税筹划的几种方法（-）一般纳税人和小规模纳税人身份的选择按税法规定，一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的税率为17%；销售或者进I」部分优惠税率货物为13%；小规模纳税人的增值税征收率为3%。通常情况下人们都会认为一般纳税人的增值税负会相对

4、较轻，因为一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，但具体情况应该具体分析。主耍的判别方法是增值率判别法和可抵扣购进金额山销售额比重判别法。以增值率判别法为例：假定纳税人不含税销售额为S,适用的销货增值税税率为T1,不含税可抵扌

5、【购进金额为P,适用的购货增值税税率为T2。增值率=(S-P)/S一般纳税人应纳税额二S*T1-P*T2小规模纳税人应纳税额二S*3%令两者税负相等，则壇值率=l-(Tl-3%)/T2=17.65%由此可知，当增值率小于17.65%吋，选择一般纳税人身份有利，若增值率大于17.65%,小规模纳税人的税负比较轻。但这种方法增值率的测算比较复杂，在

6、税收筹划中难以操作。增值税税负无差别点一般纳税小规模纳税人征含税销售额增值率不含税销售额增值率人税率收率无差别点无差别点17%20.05%17.65%3%13%25.32%23.08%(二)采取不同的销售方式(1)折扣销售方式对于折扣销售，应尽量在同一张发票上分别注明销售额和折扣额，按折扣后的销售额计算增值税以达到节税的目的。现在，商业折扣的形式多种多样，主耍包括:组合销售、现金折扣和返还现金。例如，某中小企业为鼓励买主购买更多的商品而规定每买1件送1件，即属于组合销售。对于赠送的商品是否计缴增值税，各地的判断执行并不相同。如若当地的税务机关认定以组合销售方式赠送的商品不征

7、收增值税则采取组合销售的方式可以达到节税的目的。反Z,尽量采取其他折扣手段进行促销。所谓现金折扣，是指销货方为鼓励购货方及吋偿还货款而许诺的折扣优待。是一种融资性质的理财费用，不得从销售额中扣除。所以将现金折扣转为折扣销售是节税的好方法。返还现金，即企业在销售货物的同时返还部分现金给顾客。这部分现金可以视为一种捐赠，是不可以在税前扌II除的，直接加重了企业所得税税负。所以对企业而言，同样为了达到促销的口的，选择价格折扣更为合理。（2）采取委托代销方式进行纳税筹划委托代销通常冇两种方式：一是收取手续费，受托方按委托方规定的价格销售；二是视同买断，委托方按协议价收取代销的货款，

8、实际售价与协议价Z间的差额归受托方所冇。企业在从事代销时，主要考虑增值税与营业税，要从双方整体税负最轻的角度出发，选择合理的代销方式。例：甲公司与乙公司签订一项代销协议，由乙公司代销甲公司的产品。乙公司以I•办议价1000元对外销售，每销售一件产品，甲公司支付给乙公司200元手续费。假设乙公司共售出产品1万件。甲公司销项税：1000X17%二170万元乙公司应纳增值税为零乙公司应纳营业税二200X5%二10力元双方合计纳税二170+10二180万元如果两公司采用“视同买断”的代销方式，双方协议价每件800元，乙公司