对环境事项的考虑-审计工作底稿

《对环境事项的考虑-审计工作底稿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、XX会计师事务所（特殊普通合伙）环境事项被审计单位：项目：环境事项索引号：JS财务报表截止日/期间：复核：口期：编制：日期：一、审计目标获取充分、适当的审计证据，以确定对环境事项已得到恰当的确认、计量和列报。二、审计程序可供选择的审计程序索引号执行人1.实施风险评估程序，了解被审计单位所处行业及其业务产生重大影响的环境保护要求和问题，主要包括：（1）所处行业存在的重大环境风险，包括已有的和潜在的风险；（2）所处行业通常面临的环境保护问题；（3）适用于被审计单位的环境法律法规；（4）被审计单位的产品或生产过程中使用的原材料、技术、工艺及设备等是否属于法律法规强制要求淘汰

2、或行业自愿淘汰之列；（5）监管机构采取的行动或发布的报告是否对被审计单位及其财务报表可能产生重大影响；（6）被审计单位为预防、减轻或弥补对环境造成的破坏，或为保护可再生资源和不可再生资源拟釆取的措施；（7）被审计单位因环境事项遭受处罚和诉讼的记录及其原因；（8）是否存在与遵守环境法律法规相关的未决诉讼；（9）所投保险是否涵盖环境风险。2.考虑与环境事项相关的法律法规（1）利用在了解被审计单位所处行业和业务性质时获取的信息；（2）向管理层和负责环境事项的关键管理人员询问为遵守相关环境法律法规而采用的政策和程序；（3）向管理层询问对经营活动具有根本性影响的环境法律法规；（

3、4）与管理层讨论其采用的对诉讼和索赔进行识别、评价及会计处理的政策和程序。3.了解被审计单位有关环境方面内控制度的设计和执行，主要包括：（1）治理层对与环境事项相关的内部控制承担的职责；（2）管理层对于环境事项的诚信和道德价值观念、管理理念、经营风格及其处理方法；（3）被审计单位管理环境事项的机构以及职权与责任的划分；（4）控制系统，包括内部审计、环境审计、与环境事项相关的人力资源政策与实务以及恰当的职责分离；（5）审计单位是否建立风险评估程序以识别环境风险，并评估该风险的重要性和发生的可能性，以及针对该风险采取的措施；可供选择的审计程序索引号执行人（6）管理层是否识

4、别出环境风险，并考虑这牝风险是否可能导致财务报表发生重大错报；（7）按照坏境法律法规的规定或自身对坏境风险评估的需要，被审计单位是否建立适当的信息系统，以记录排放物和有害废弃物的数量、产品的环境特征、利益相关者的投诉、监管机构的监测结果、环保事故的发生及其影响等；（8）该信息系统是否能够为与环境事项相关的财务数据和列报提供信息支持，如为计算废弃物的处置成本提供的废弃物数量等；（9）被审计单位是否就环境事项进行有效沟通。4.注册会计师应当利用风险评估程序收集的信息，识别和评估由于环境事项引起的财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。5.注册会计师

5、应当重点关注下列与财务报表层次相关的环境风险：（1）遵守环境法律法规或执行合同的成本；（2）违反环境法律法规的风险；（3）顾客对环境事项的具体要求以及对被审计单位环境保护行为作出的反应可能产生的影响。6.注册会计师应当重点关注下列与各类交易、账户余额、列报认定层次相关的环境风险：（1）账户余额依据与环境事项相关的会计估计的复杂程度；（2）账户余额受与环境事项相关的异常或非常规交易的影响程度。7.针对评估的坏境事项导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的环境事项导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，主要包括：（1）询问管理层和负责环境事

6、项的关键管理人员，包括询问被审计单位商业保险是否涵盖环境事项；（2）检查与环境事项相关的文件或记录；（3）利用环境专家的工作；（4）利用环境审计的工作；（5）利用内部审计的工作；（6）执行分析程序；（7）检查与环境事项相关的财务报表项目；（8）检查被审计单位因坏境事项作出的会计估计；（9）检查财务报表列报的适当性；（10）获取管理层关于环境事项的书面声明。8、出具审计报告时对环境事项的考虑（1）在形成审计意见时，注册会计师应当考虑被审计单位是否已按照适用的会计准则和相关会计制度的规定对环境事项的影响作出适当的处理，并进行恰当的列报。（2）注册会计师在判断不确定事项对审

7、计报告的影响时，应当重点考虑管理层对不确定事项的评价及披露程度。三、重大事项说明:四、审计结论:“对环境事项的考虑”审计程序的说明一、适用范围《中国注册会计师审计准则第1631号》第6条明确：注册会计师是否需要考虑坏境事项以及考虑的范围，収决于其对环境事项是否会引起财务报表重大错报风险作出的职业判断。基于此，该审计程序并不适用于所有被审计对象。二、了解被审计单位情况时对环境事项的考虑1.所处行业存在的重大环境风险，包括已有的和潜在的风险；1.1若被审计单位处于下列行业，则在评估被审计单位的重大错报风险时，应重点考虑环境事项的影响：1.2冶金、化工、石