土地增值税清算经验总结(2)

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1、土地增值税清算第一部份第二部份第三部份第四部份第五部份清算税款的计算清算案例清算前的准备工作清算应收集的资料清算审核的要点第三部份清算审核的要点土增值税申报表一、清算收入的审核1、获取清算项目销售明细表及未售房屋明细表明细表需包含内容：分普通住宅、非普通住宅、商铺、车库等列明购房人姓名、房号、销售时间、用途、面积、单价、付款方式、已收款项、发票开具、产权办理情况等2、获取面积统计表及房屋面积实测报告书核对企业提供的己售和未售房屋面积与实测报告书所载数据是否一致核实该项冃中各类型房屋的建设及分布情况，如有

2、必要，可实地核查。确定该项目的总建筑面积、不可售面积3、获取房管部门的销售备案信息4、分析房屋的销售价格（1）计算各类型房屋的平均销售价格，筛选出低丁•平均销售价格一定比例的房屋，耍求企业提供合理的理由，如企业无法提供或提供理由不充分，可对销售价格过低的房屋销售价进行调整。（2）了解该项目所在地段的同期平均交易价格，分析该项目的平均销售价格是否总体合理5、复核企业开具不动产销售发票信息6、结合账户核算情况检查检查企业预收账款、主营业务收入、其他应付款等科忖，查明企业账面记载的收入与提供的销售明细表是否一

3、致，是否有收取的款项记入其他应付款等往来科目，而未开具发票未确认收入的情况。（少开发票案例）7、获取银行账号及对账单了解金业开户信息，并获取银行对账单，抽查企业是否存在收取款项不入账的情况。8、根据普通住宅的判定标准，区分或复核项目普通住宅和非普通住宅及其他类型房屋分别的销售额和销售面积。9、对未售房屋及用于自用或出租房屋的收入处理10、审核各类代收费用水、电、气、光纤、电话等初装费，杳明企业是否存在收取的费用记入其他应付款等往來科目，而发生的支出记入成本费用扣除取得土地使用权所支付的金额的审核；1.明

4、确土地取得的方式企业取得土地方式有多种，如协议出让、招拍挂方式取得、采取政府行政划拨方式取得、从IH城改造与房屋拆迁中取得、法院判决方式取得、股权投资方式取得。•比较、分析相同地段、相同期间、相同档次项FI,判断苴取得土地使用权支付金额是否存在明显异常。•2获取土地取得合同或协议、国冇土地使用权证，确定企业所提供的土地成本是否属于本项口，合同的总金额与账载金额是否一致。•3.审核金业支付土地价款的依据，是否真实支付，有无向第三方支付，有无以大额现金支付或未支付款项，必要时向转让方进行协杳。•4、审核企业

5、取得的土地价款票据，根据齐种不同取得方式，取得票据是否符合规定，上一环节是否纳税。•5、是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费。（如房地产评估费、土地使用税等）•6、审核并实地查看同一宗土地是否有多个开发项目或多期开发，是否予以分摊，分摊办法是否合理、合规，具体金额的计算是否正确。•常规情况下按占地面积法、即各期项冃所占用土地的面积进行分摊或按照转让的建筑面积占总建筑面积的比例来计算分摊。•7.拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签

6、收花名册或签收凭证是否一一对应。•核查的主要方法是查找历史资料，索取测绘单位绘制的用地范围地形图、方案图、拆迁赔偿方案、委托拆迁单位的委托合同、协议书、合法安置房证明材料及竣工验收等材料。必要时，杳被拆迁补偿人以核实支付补偿款项金额的真实性。•8、检查企业取得土地的契税缴纳情况，是否足额缴纳，并根据缴纳的契税反算支付的土地价款是否合理。•9、确认该项目支付土地价款总金额，并核实或计算土地价款在可售面积间分配的方法是否正确，确定单位可售面积应分摊的土地成本。前期工程费的审核;房地产项目成本构成1•是否属于

7、开发项日真实发生,是否取得合法票据并支付款项，是否存在虚列情形。•2•是否将应计入期间费用记入前期工程费、基础设施费。•3.多个（或分期）项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。•报建费用是否交给相关的职能部门，退回的款项是否冲减成本（如墙改基金、散装水泥基金）•4.“三通一平”属地下掩埋隐蔽工程，有可能虚增工作量，如虚增基础工程的土石方量、虚增围护桩数量、虚增地下桩基的深度及数量。地下基础工程，主要是利用开发前期的政府水文地质勘察资料及地下工程设计资料进行核查。四、建筑安装工程费的审

8、核;•1、耍求企业提供或清理建安工程费用清单,按施工单位分别列明:•工程类别、施工单位、合同金额、决算金额•发票取得情况、付款情况等•2.审核发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、T程施T合同记载的内容相符。•3、审核是否存在甲供材料。•开发企业存在甲供材料吋，重点审核甲供材料清单与工程决算报告，审核是否重复计算扣除项目。同时重点审核甲供材料所取得的票据的真实性、付款情况、与施工单位的交接手续;以及卬供材料的营业税缴纳情况。•4