企业资产证券化税收问题总结1202

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1、企业资产证券化税收问题总结:步骤原始权益人专项计划管理人证券投资者其他专业服务机构根据基础资产买卖协议，向管理人安排转让基础资产/企业所得税-尽管有资产买卖协议约定，但实际上并未发生资产的真实销售，因此企业可免企业所得税“流转税-不涉及营业税/增值税/印花税-基础资产买卖协议暂不征收印花税；专门设立的资金账簿暂免印花税无/印花税-基础资产买卖协议暂不征收印花税；专门设立的资金账簿暂免印花税无无步骤原始权益人专项计划管理人证券投资者其他专业服务机构管理人向投资者发售资产支持证券，投资者/印花税/印花税无无无支付认购资金，

2、-暂免征收印花税-暂免征收印花税取得基础资产受益权/营业税金及附加专项计划不“企业所得税-与信贷资产证券化不同，具有单位、-专项计划环节不代缴企专项计划取得企业资产证券化并无明确企业或其他业所得税归集的基础资无无法规规定缴税方式组织的法律/营业税金及附加产-原则上有计划管理人就从形式，其不-与信贷资产证券化不同，专项计划中取得的收益缴应作为独立企业资产证券化并无明步骤原始权益人专项计划管理人证券投资者其他专业服务机构纳营业税并不违反财税精的纳税主体确法规规定缴税方式神-原则上有计划管理人就-现行规定为明确的情况从专项计

3、划中取得的收下，原始权益人以自己名益缴纳营业税并不违反义向其主管税务机关缴纳财税精神专项计划收益相关营业税-现行规定为明确的情况未造成税款流失，而且税下，原始权益人以自己名款来源地通常也为原始权义向其主管税务机关缴益人税务机关所在地。原纳专项计划收益相关营始权益人应妥善保存相应业税未造成税款流失。原凭证备查。未来若有相关始权益人应妥善保存相法规进一步明确，应按新应凭证备查。未来若有相步骤原始权益人专项计划管理人证券投资者其他专业服务机构的规定执行（若原始权益人与计划管理人所在税务管辖区域不同，不同主体缴税对各地税收产生

4、影响，需具体沟通）/企业所得税-原始权益人缴纳企业所得税关法规进一步明确，应按新的规定执行专项计划向投资者分配收益无无无/企业所得税-从专项计划当年分配获取的收益，应计算缴纳无步骤原始权益人专项计划管理人证券投资者其他专业服务机构企业所得税-投资者从专项计划清算分配中取得的收入应计入应纳税所得额，清算损失可在所得税前扣除相关专业服务机构收取服务报酬无无“企业所得税“营业税/增值税及附加/印花税-暂免征收印花税无/企业所得税/流转税-咨询服务收入应当计算缴纳增值税金及附加步骤原始权益人专项计划管理人证券投资者其他专业服务

5、机构-其他各项服务费收入应计算缴纳营业税金及附加投资者转让资产支持证券无无无/企业所得税-转让收益应计入应纳税所得额，发生的损失可在税前扣除；/营业税金及附加-转让差价收入缴纳营业税金及附加无步骤原始权益人专项计划管理人证券投资者其他专业服务机构/印花税-暂免征收印花税企业资产证券化缴税原则:1.专项计划运作过程中涉及的各纳税主体，依照国家法律法规的规定自行履行纳税义务；2、各项税款不重复缴纳；