中南财大中财综合练习与答案

《中南财大中财综合练习与答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、1•甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价屮不含增值税。假定销售商品、原材料和捉供劳务均符合收入确认条件，英成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年甲公司发生如下交易或事项:（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了増值税专用发票，款项尚未收冋。该批商品实际成本为150万元。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8力元，市场售价为10力元。（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售一批原材料，

2、增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本刀分配计入当刀收益300万元。（6）确认对外提供设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至年末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入50力元、劳务成本35力元。_（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支岀5万元。（8）确认所得税费用。该公司适用的所得税率为25%,假定无任何纳税调整项目。要求：（1）逐笔编制甲公司上

3、述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目耍写出明细科目及专栏名称）。（2）计算并填列甲公司利润表的如卜•项目：营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、所得税费用及净利润。（答案中的金额单位用力元表示）参考答案：（1）①借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150②借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费一一应交増值税（销项税额）1・7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7③借：银彳亍存款20贷：其他业务收入20④借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税

4、费一一应交增值税（销项税额）13.6借：其他业务成本59贷:原材料59⑤借:递延收益300贷：营业外收入300⑥借：预收账款10贷：其他业务收入或主营业务收入10（100X60%-50）借:其他业务成本或主营业务成本7（70X60%-35）贷：劳务成本7⑦借：管理费用20财务费用10营业外支出5贷：银行存款35（2）营业收入：180+10+20+80+10=300（万元）营业成本：150+8+59+7=224（力元）营业利润：300-224-11.7-20-10=34.3（万元）利润总额:34.3+300-5=329.3（万元）所得税费用:329.3X25%=82.325（万元）净利润：

5、329.3-82.325=246.975（万元）2、大地股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%,所得税税率为25%o大地公司主要生产和销售其所工产的产成品。原材料按实际成本核算。销售商站的当时，逐笔结转销售成本。2009年度大地公司相关经济业务和事项如下：（1）销售商品-•批，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税为34万。商品已发出，价款尚未收到。该商品的生产成木为120万。该公司适用的消费税税率为5%,教育费附加率3%。（2）提前报废一台设备，原价25万，已提折旧15万，未计提减值准备。报废时获得收入8万并已存入银行，另外以现金支付淸理费用1万。（3）本年牛产

6、产品领用原材料120万，生产车间—般性消耗原材料35万，行政管理部门领用原材料5万。（4）分配本年度丄资300万，其中：生产工人工资180万，午间管理人员工资30万，行政管理人员工资35万，在建工程人员工资55万。（5）销售原材料一批，销售款己存入银行。该批材料的实际为27万元，增值税专用发票上的货款为30万，增值税额为5.1万。（6）年末补提应收款项的坏账准备（应提6万元，账面已提3万元）。（7）年末公司持有的帐面余额为36万的交易性金融资产，其公允价值为42万。（8）年末大地公司将其所持有的一项专利权转让给晓泽公司，其成本50万，己摊销27万，实际取得的转讣价款为60万，应交税费3万

7、，款项己存入银行。（9）年末计提木年生产车间固定资产折I口85万，行政管理部门固定资产折旧5万。（10）年末以银行存款支付展览费8万元，利息费用3万元。（11）大地公司所持股的明达公司（大地公司占明达公司股份的30%,大地公司对其长期股权投资采用权益法进行核算）2009年末实现净利润200万元（假定投资时明达公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，亦无与大地公司发牛关联交易）。（思考:如果投资时明达公司可辨认净资产公允价值与其账面