《内部控制案例》PPT课件

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1、内部控制案例【案例1】A公司财务部主任在有关管理层会议上提出，本单位内部控制制度不够完善，为保证信息质量真实可靠等目的，公司应完善内部控制制度。公司经理认为财务部主任的建议很好，他布置说：“内部控制制度的建立实施是财会部门重要工作，财务部主任要制定切实可行的内控制度并组织财会人员落实”。请问公司经理的工作布置是否得当。【答案】公司经理的工作布置不得当，因为内部会计控制仅是内部控制的重要组成部分而不是全部，内部控制是为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责

2、明确、制衡有力、动态改进的管理过程，所以不能仅由财会部门制定和落实内部控制制度。【案例2】甲公司有关领导和管理部门召开会议，讨论制定本单位内部控制制度，其中有这样的发言：A：我们的内控制度应该坚持“一贯性”原则，不得随意变更，所以这次建立内部控制制度要不惜代价，一旦制定就不应调整。B：我们不必再付出代价了，乙公司的制度就不错，我们不妨拿来使用。C:制定内部控制制度要有针对性，直接管钱管物的岗位就是关键的控制点。要求：分析上述发言是否符合内部控制制度的设计原则、设计程序和基本要求。【答案】A的发言不符合内部控制制度的设计原则。(1)内部控制制度的设计强调“

3、适应性”原则，内控制度应随着单位经营管理战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善，内控制度设计原则不要求“一贯性”的一成不变。(2)内部控制制度的设计强调“成本效益原则”，要力争以最小的控制成本取得最大的控制效果，不应该“不惜代价”。【答案】B的发言不符合内部控制制度设计的“适用性”原则和设计程序。(1)单位制定内部控制制度以及各项内部控制制度包含的内容要与单位业务特点和管理要求相适应，不能将其他单位的内控制度“拿来使用”。(2)内部控制制度的设计程序首先要求对单位内部结构充分调查和划分的基础上，确定系

4、统运行的关键环节，然后制定本单位的适用制度。【答案】C的发言：(1)指出要选择关键的控制点符合制定内部控制制度基本要求。(2)“直接管钱管物的岗位”是关键岗位，但是“关键控制点”的标准不是管钱管物。内部控制的重点是防范风险，避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。关键控制点的选择要考虑能够更好地衡量业绩、能够反映重要的偏差、能够以最小的代价纠正偏差、最为有效等因素。【案例3】A公司对3名会计人员做出如下工作分工：1.会计甲负责收入成本核算和应缴税金核算；2.会计乙负责往来款项核算，并对应收款项进行账龄分析和催收工作；3.出纳丙负责银行账户管理

5、，负责保管财务专用章和银行预留个人名章；4.出纳丁负责现金业务，兼作费用账和固定资产明细账的登账工作；要求：分析A公司上述分工是否符合货币资金控制内部控制规范。【答案】“出纳丙负责银行账户管理，负责保管财务专用章和银行预留个人名章”不对，按照货币资金控制规定，严禁由一人保管银行业务所需全部印鉴；“出纳丁负责现金业务兼作固定资产明细账的登账工作”正确，“兼作费用账”的登记工作不正确，属于不相容岗位。【案例4】按照销售与收款控制分析甲公司的规定。甲公司在“销售与收款”内控制度中涉及以下内容：1.销售人员在销售商品过程中要严格执行公司制定的商品定价，当客户采购

6、1000元以上准许给予5%的商业折扣，超过上述标准的商业折扣由销售经理批准执行。2.销售人员应对客户建立信用档案，对金额较大和情况特殊的赊销业务由销售经理予以批准。要求：分析甲公司上述规定是否符合内部控制规范。【答案】1.对销售人员在客户采购达到一定金额标准以上给予明确商业折扣规定是合适的，超过该标准的商业折扣由销售经理批准执行的规定不正确，赋予销售经理的折扣权限同样要有限制，如果属于重大商业折扣条件需要实行集体决策。2.对金额较大和情况特殊的赊销业务由销售经理予以批准的规定不对，需要实行集体决策。【案例5】按照投资与担保控制制度分析X公司业务。X公司本

7、年有下列业务：1.经集体审议批准购入A公司80%表决权资本并对其实行控制,使其成为本公司材料基地；2.因B公司严重亏损，对其投资的账面价值已经减至0，经主管投资业务经理批准予以核销；3.某关联单位要求对其一项贷款业务提供担保，主管投资业务经理予以批准。要求：分析X公司上述作法是否符合内部控制规范。【答案】1.为解决原材料供应，经集体审议批准购入A公司80%表决权资本并对其实行控制的作法正确；2.不正确，如果对一项投资予以核销必须集体决议并取得不能收回投资的法律文件或证明；3.不正确，担保业务首先要进行全面评估，然后要经过集体决议方可实施，主管投资业务的经

8、理不应有批准担保的权限。【案例6】甲公司董事长经朋友介绍认识了自称是某金融投资公