英语翻译8-13页

《英语翻译8-13页》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、英语翻译8-13页自从制定的概念框架，从保守的会计准则已经远离。例如，现在所需要认可金融工具的未变现收益，当概念框架被编写的时候，相反，保守降低的成本或市场存在规则。然而，正如财务会计准则委员会在公告概念二号提出，仍有一个地方用于实际的保守主义。当两个估计值大概相同，谨慎的作出决定就是使用较为保守的数字。这种方法提供了一个自然的乐观态度来制衡企业的管理者和企业家。承认或不承认，是个问题。财务报告信息的方式之一是归结所有的估计和判断到一个数，然后用这个数制作成日记账分录。它就是所谓的认可。关键假设和估计在于描

2、述一份报告中的财务报表。另一种方法是跳过日记账分录，仅仅依靠附注的信息传达给用户。这就是所谓的信息披露。今年来，认同对抗信息披露问题已经在许多的会计标准的争论和妥协的心上。商界绝对拒绝接受财务标准委员会的决定，要求员工股票期权价值作为补偿费用。财务标准委员会的妥协，只要求披露操作费的信息（财务标准委员会声明第123号）。财务标准委员会已经使用的披露要求，多年让公司在报告中金融工具的公允价值（财务标准委员会声明第105号，107and119），现在一些标准要求承认这些公允价值（财务标准委员会声明第115号）。

3、概念框架提供什么样的信息什么时候应正式纳入财务报表时，在讨论这些概念是应该依据以下三个标题:确认标准计量报告确认标准得到正式承认的项目，必须符合财务报表要素的定义之一，例如，应收款，必须符合资产确认的定义，资产负债表上进行记录和报道等。同样对于真实的负债，所有者权益，收入，费用，和其他元素。项目还必须能够可靠计量在用被认可的货币术语。例如，如前所述，许多企业清理环境损害的义务。这些义务符合负债的定义，以及有关它们的信息是用户相关的，但他们不应该承认直到他们能够可靠地量化。披露的相关信息不能可靠计量是允许的。

4、计量人们公认的是计量。当前被运用到实践中五种不同的计量属性。历史成本法：是指对会计要素的记录应以经济业务发生时的职得成本为标准进行计量。（例如：建筑物、设备、存货）现实重置成本法：现实条件下重新购置或是建造一个新的评估对象，以其作为评估对象的现实价值。（例如：一些存货会贬值在持有过程中）如：许多金融工具）变现净值：以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。（例如：应收账款）现值：资金折算至基准年的数值。（例如：长期借款、持有至到期投资）在资产被购置的那一天，这所有的五个计量方式的值是相

5、同的。资产使用年限、经营状况的改变和购置价格的不同会成为一个有点相关性的计量未来经济利益的方法。虽然在美国现在会计实践据说是在历史成本的基础上，但是五个计量方式中的每一个都有被用到。历史成本仍然是最有优势的方法，它被使用是因为它可靠性高。许多使用者认为现实重置成本和市场价格没有高地可靠性，但是他们有比历史成本更高地与未来决策方向的相关性。在这我们可以知道典型的可靠性和相关性的权衡。在近几年我们越来越关注相关性，因此历史成本的被关注度在降低。越来越多的金融机构现在以市场价值报告，预计的未来现金流量的现值也成为

6、一种更普遍的计量方式。不管趋势如何，美国一直落后其他国家在把市场价值应用在财务报表之中。例如，一些德国公司报告他们的土地和建筑物用估计的市场价值。报告概念框架表明一整套的金融报表对于符合客观的金融报告是很有必要的。财务报表包含于一系列备受推崇的多用途的报告之中，它展示了：期末财务状况。净利润。现金流。所有者的投资和分红。综合收益（所有非业主权益变动额）。前三项明显与三大财务报表相关：资产负债表，所有者权益表，现金流量表。顺便提一下，当概念框架形成之初，我们不需要编制现金流量表。概念框架得到完善的早期后果之一

7、就是更加注重现金流量，并且把现金流量表增加到主要财务报表中。第四个加入到报告范围中的是所有者权益，它是为了满足说明所有者权益变动的需求。最后，综合收益表反映了所有权益的增加和减少，除了那些股东追加投资和撤资的部分。综合收益不同于一般的收益，因为它包括了在利润表中未予确认的未实现收益和损失。在此时，综合收益表也仅仅是一个概念，还没运用到现实中。为了使财务报告更加有效，所有相关信息必须用公正、可理解和及时的方式来报告。有时候我们把这称为充分披露原则。由于早先讨论到的成本收益的限制，我们不可能把相关信息完全披露。

8、另外，太多的信息会对可理解性以及决策有用性产生不利影响。财务信息提供者必须在合理的成本范围内使用判断来决定哪些信息最符合充分披露原则。会计框架的传统假设财务会计准则委员会的概念框架是被几个基本假设的影响，尽管这些假设在框架中明显得不到解决。这五个基本假设是：会计实体持续经营正常交易稳定货币单位会计期间企业被视为一个特定的经济实体和其独特所有者的和任何其他业务单位。确定经济的准确程度困难与大企业的附属公司的网络，子