会计外文翻译 2

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1、游说中走向国际会计准则委员会对公允价值选择修订受访者的影响摘要：本文中我们研究的重点是分析IASB（国际会计准则委员会）行为的环境，探讨利用制度上的理论框架来制定标准制度过程中的影响。在阐述2002年国际会计准则第39条修订标准制定工作的过程的同时以“公允价值期权修正案”为重点，对其进行个案研究。该研究是根据提交的意见信，最后的标准及其依据结论基础，以当事方身份、他们的意见、奖励、利益和他们所使用的论据来支持自己的立场。对国际会计准则理事会反对意见的反应是备受争议的来源，同样也是选择的理由。关键词：会计标准制定，国际会计准则委员会，游说，公允价值的

2、选择1介绍人们普遍认为，会计准则是为了提高会计信息质量，减少市场参与者之间的信息不对称。由于会计标准确定了公司所披露的信息，在利润分配过程中发挥着重要作用，一个各方都能接受的会计标准是很少存在的。受影响的各方将设法说服标准制定者按对他们有利的方向去编写规则，稍后再解决那些无法避免的内在冲突。换句话说，会计标准设置不只是在找一个“合适的解决方案”，也是在为有利益冲突的相关个人和团体做出选择。私人监管机构通过一个适当的公众咨询的过程制定其标准，包含提供给有兴趣的人士以机会，即在最终标准被通过前发表一个讨论问题的机会。标准设置被认为是一个有关游说决策机构

3、的政治活动。研究游说过程是必要的，因为给出了理解设置标准的见解。如果以前的研究主要是以来自不同国家的标准制定者的工作为重点，我们认为，国际会计准则委员会制度上的特性并不能证明这个一般化的结果。2文献回顾政治文献的一个重要组成部分是在制定标准中确定有关各方的奖励和胜利。有些研究提出上诉的经济模式，个人利益和理性的参与者解释标准的制定过程和行动者的行为。其他研究试图将参与者分类，研究他们的职务与会计准则结果的相关性。尽管在会计准则的制定中有广泛的文献，但很少有研究聚焦于国际会计准则委员会及其前身机构间常设委员会的工作。他们中的一部分在没有集中注意特别游

4、说者的情况下对意见函进行分析。肯尼和拉尔森（1993年）审查了财务报告征求意见稿的意见函在合资企业的利益，并得出结论，少数个别企业游说机构间常设委员会和专业人士和商业组织代表其委托人对议员进行疏通。肯尼和拉尔森（1995）分析了机构间常设委员会在1989年至1992年之间公布的建议意见函，发现约40个组织的贡献，60％的组织予以回应。拉森（1997）的实证检验了美国游说文学的起源思想在国际范围内的适用性。麦克阿瑟（1996）分析了公司发出关于教育部329（财务报表的可比性），测试灰色的假设在会计价值与霍夫斯泰德确定的文化价值的联系。后来，麦克阿瑟（

5、1999）重点分析机构间常设委员会对外债务的32个机构的成员进行游说行为中文化因素的影响。合并后的结果表明，文化，会计学文化和经济因素影响会计机构的成员和企业管理者的喜好。通过探索特色的游说对国家的影响，霍里森等人（2006年）表明，在执行水平高的国家，司法效率高并具有依法纳税的积极态度，从而更多的公司参与游说，并经常涉及国内盈余管理的办法和对企业没有显著影响的国内企业信息化的环境。3研究方法为了评估国际会计准则委员会在其标准制定过程中的环境影响，我们将研究2002年以后，国际会计准则第39条修订后公允价值的发展。4研究的理论框架在社会理论为基础，

6、制度理论声称，他们的组织结构调整，政策和程序符合规范，价值观念和信仰被视为合法，以保持信誉和生存。由于里特和银（1986）建议，一个组织的制度化，其合法性和是否获得成功决于它能否设计自身的能力。此后，合法性是仪式进行的执法体制，依据这些执法程序以符合理性的预期和沟通。在国际会计准则委员会，参与者在不同的国家，专业背景和不同利益的斗争中尽力影响规则制定工作。鉴于各种参与者涉及利益、传统和语言的多样化，制定有些奇怪的进程标准仍然是可能的。据认为，话语优势的专业知识和专业，制度化的正当过程，提供了一个相互矛盾的利益协调机制，参与者进行合作，以便各地制定国

7、际标准的竞赛组织的转变，从而意味着国际会计准则委员会是一个合法的国际性组织（霍里森答等，2006）。妥协对保持信誉致力于保持可信和生存是必须的。5案例选择考虑到案件必须代表调查的现象，我们决定研究一个在发展产生中备受争议的标准，它更有可能为制定过程提供一个深入了解的标准。这种做法是可以理解为选择了一个极端的例子（瑞恩等人，2002年）。在1998年发表的国际会计准则第39条，旨在确定和建立金融工具确认和计量的指导，是一个长期进程的高潮。谈判过程远未结束，自首次发行于1998年这个标准已经了修改七次。2002年国际会计准则第39条的修改是引进一个选择

8、权，允许实体指定任何不可撤销的金融资产或金融负债以公允价值衡量收益及亏损，并于损益账内确认损失（“公允价值选择”）。虽然公