2012年河北会计从业-会计基础-基础班-第二十五讲-TOPSAGE

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1、第五节　收入、成本和费用三、费用费用包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。（一）结转主营业务成本的账务处理主营业务成本是通过“主营业务成本”账户核算的。该账户核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转，转入主营业务成本，借“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”等账户。【例10-32】20×1年12月，红星公司本月共销售A产品450件，假定A产品的加

2、权平均单价为l940元；销售8产品l50件，B产品的加权平均单价3700元。请计算并结转已销产品的销售成本。本月已销A产品的销售成本=450×1940=873000(元)本月已销B产品的销售成本=150×3700=555000(元)借：主营业务成本l428000贷：库存商品——A产品873000——B产品555000（二）结转其他业务成本的账务处理指企业除主营业务活动以外的企业经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。【例10-

3、33】20×1年12月10日，红星公司向大河公司销售多余甲材料500千克，每千克成本单价50元，货已发出，请结转该原材料的发出成本。借：其他业务成本25000贷：原材料——甲材料25000（三）发生营业税金及附加的账务处理营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费（包括：消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加等）。【例10-34】202年1月6日，红星公司开出转账支票向税务部门交纳上月份的增值税600000元，营业税100000元，城市维护建设税49000元和教育费附加21000元。借：应交税

4、费——应交增值税(已交税金)600000——应交营业税100000——应交城建税49000——应交教育费附加21000贷：银行存款770000（四）发生销售费用的账务处理销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。企业应设置“销售费用”账户，本账户属于损益类账户，该账户借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用，结转后该账户应无余额。【例10-35】20×1年12月6日，红星公司开出转账支票大地传媒公司支付产品广告费75000元，并取回广告发票。借

5、：销售费用——广告费75000贷：银行存款75000【例题58·业务题】某公司为宣传新产品发生广告费80000元，用银行存款支付。借：销售费用80000贷：银行存款80000【例题59·业务题】某公司销售一批产品，销售过程中发生运杂费5000元、装卸费2000元，均用银行存款支付。借：销售费用7000贷：银行存款7000（五）发生管理费用的账务处理管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。企业应设置“管理费用”账户，该账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”

6、账户的管理费用，结转后该账户应无余额。注意：企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本账户核算。【例10-36】20×1年12月20日，红星公司以银行存款支付办公室的打印机修理费300元。借:管理费用300贷：银行存款300【例题60·业务题】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25000元，均用银行存款支付。借：管理费用25000贷：银行存款25000【例题61·业务题】某企业为拓展产品销售市场发生业务招待费50000元，均用银行存款支付。借：管理费用50000

7、贷：银行存款50000【例题62·业务题】某企业就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费30000元。借：管理费用30000贷：库存现金30000（六）发生财务费用的账务处理财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。企业应设置“财务费用”账户，该账户借方登记已发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入“本年利润”账户的财务费用。结转后该账户应无余额。【例10-37】红星公司20×1年12月1日，支付银行利息5000元。借：财务费用5000贷：银行存款5000四、营业外收支（

8、一）营业外收入营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入等。企业应设置“营业外收入”账户，该账户属于损益类账户，贷方登记企业发生的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该账户应无余额。【例10-38】20×1年12月24日，因为某供货