6.2--第六章-会计凭证--记账凭证

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1、第六章会计凭证第二节记账凭证（概念及作用种类内容填制审核）一记账凭证概念及作用：定义：记账凭证又称分录凭证，是由财会部门根据审核无误的原始凭证填制，用以确定会计分录，作为登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。填制程序：根据原始凭证填制内容：会计分录主要用途：登记账簿依据WHY?原始凭证数量多，分散，直接登帐困难；并且容易出错；记账凭证上要有会计分录，借记，贷记，为登帐提供直接依据。记账凭证的内容1凭证名称；如，收款凭证、付款凭证、转账凭证，，，代表凭证反应的经济内容；2填制日期；日期为手写，3记账凭证的编号：编号要自己编；4经济业务的内容摘要；文字要求

2、尽量简练，如，提现；5经济业务所涉及会计科目及明细科目的名称和金额CENTRAL；实际上是会计分录；会计分录是记账凭证的实质性内容。我国在记账凭证上做会计分录。6所附原始凭证和其他附件张数；结转时候可以不附原始凭证；7签字盖章。过账；完成的过账打钩；原始凭证，证明经济业务发生，明确经济责任；记账凭证，作为记账依据。二分类：汇总记账凭证（科目汇总表等），分录记账凭证（比较常见）。按照填制方法：复式记账凭证和单式记账凭证复式记账凭证按照记账凭证的使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证。A单式记账凭证P73定义：单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个

3、会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。优缺点：单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。B复式记账凭证定义：复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。优缺点：会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计

4、算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。分类：记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。专用记账凭证是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。（1）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证。是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。P72页。A收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科

5、目设在上方。B收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。C收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。EG2002年5月20日，收回王力借款2700元（2）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。P72页。A付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。B付款凭证的借方科目在对应的表格中。C付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。EG2002年5月16

6、日，购买A材料，货款60000元，应交税费-应交增值税10200元。以银行存款付讫，材料验收入库。注：现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。例子：2003年9月21日，银行提现5200元以备零星开支。借：现金5200贷：银行存款5200银行存款付款凭证而非现金收款凭证（3）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。P73页。转账凭证的借贷方科目都在表格中。EG2002年

7、5月20日，接受甲单位投资机器设备一台，价值10万元。三、记账凭证的填制步骤与要求填制记账凭证必须用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔，金额如果是负数时，应以红色墨水书写，不得使用负数表示。记账凭证的基本要求：依据正确；内容完整；书写清楚；填制及时。。依据正确：根据审核无误的原始凭证；记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证；会计人员在

8、取得审核无误的原始凭证后，应根据经济业务的性质，首先确定使用哪种记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证，收支