会计凭证之原始凭证与记账凭证.ppt

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1、第四章会计凭证第一节会计凭证概述1、会计凭证的内含会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。2、会计凭证的意义（1）提供经济信息和会计信息。（2）监督、控制经济活动：会计凭证是审核经济业务的依据（3）提供记账依据：会计凭证是记账的依据。（4）加强经济责任制：会计凭证是加强经济责任制的重要手段。第二节原始凭证1、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。2、原始凭证的分类原始凭证按其来源（或形成）可分为外来原

2、始凭证和自制原始凭证。按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（1）外来原始凭证外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。（2）自制原始凭证自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分配表等收料单领料单产品成本计算表报销单据支出凭证（3）一次凭证一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。（4）累计凭证累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证

3、。如：限额领料单，领料登记表等。（5）记账编制凭证记账编制凭证，是指由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制原始凭证（根据账簿记录而填制的原始凭证）如：生产成本计算表（6）汇总凭证汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总编制而成的原始凭证。如：收料凭证汇总表，领料凭证汇总表等。一次凭证累计凭证汇总原始凭证原始凭证自制原始凭证按来源分类按填制手续和内容分类外来原始凭证3、原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包

4、括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章凭证名称填制日期接受凭证单位填制单位填制人姓名经济业务内容4、原始凭证的填制要求（1）符合实际情况：记录要真实。（2）明确经济责任：经办人员签名盖章、单位（或部门）盖章。（3）填写内容要完整。（4）书写格式要规范（5）填制要及时5、原始凭证的审核1、审核原始凭证的真实性2、审核原始凭证的合法性3、审核原始凭证的合理性4、审核原始凭证的完整性5、审核原始凭证的正确性6、审核原始凭证的及时性第三节记账凭证1、记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以

5、归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。2、记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证3、记账凭证的基本内容填制单位的名称凭证的名称填制凭证的日期凭证的编号经济业务内容的摘要会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额所附原始凭证的张数会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数4、记账凭证的填制要求（1）编号必须连续：各种记账凭证必须连续编号，以便查考。（2）摘要简明扼要：在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务

6、的内容。（3）科目运用正确：按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录。（4）对应关系清晰：不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清。（5）空行注销正确。（6）注明附件张数：原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。（1）1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。5、记账凭证的填制演示（1）1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金××21银收1实收资本××10000000￥1000000

7、01（2）1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银行存款××31银付11提取现金库存现金80000￥80000××（3）1月5日，付李丁预借差旅费300元，以现金付讫。库存现金××51现付11付预借差旅费其他应收款李丁30000￥30000××（4）1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。××131报销差旅费管理费用其他应收款李峰2700027000￥27000￥27000××116、记账凭证的审核（1）内容是否真实：以原始凭证为依据，记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否相符。（2）项目是否齐全：凭证上各项目内

8、容是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章等。（3）科目是否正确：应借、应贷科目是否正确，对应关系是否清楚（4）金额是否正确：记账凭证记载金额与原始凭证是