20180501后对农贸企业不同渠道购进农产品的税收负担分析及纳税筹划

《20180501后对农贸企业不同渠道购进农产品的税收负担分析及纳税筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2018.5.1后对农贸企业不同渠道购进农产品的税收负担分析及纳税筹划摘要：在当前市场经济体制下，企业之间的竞争异常激烈，优胜劣汰的速度也越来越快。农贸企业要想在市场竞争中脱颖而出，除对外提高市场占有率，对内强化管理外，成功的税收筹划也能使企业减少税费开支，进而增强企业竞争力。由于农贸企业不同渠道购进农产品转售获利的税收负担相差悬殊，所以通过合适的渠道采购农产品这种税收筹划方法倍受多数企业的青睐。企业如果掌握税收筹划的技巧，运用得当，就会使企业从中受益并获得长足发展，因此农贸企业的税收筹划值得我们进行深入的分析与探讨。关

2、键词：农贸企业农产品发票渠道注意事项税收筹划一、从不同主体购进农产品的税收负担分析税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提条件下，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税款的一系列谋划活动。下面，笔者仅以盈利的农贸企业（为一般纳税人，并实行查账征收企业所得税）为例，从该类企业不同渠道购进农产品转售应缴纳的各项税费（包括增值税、城市维护建设税、教育费附加以及企业所得税）综合税负进行比较分析，归纳总结税收筹划的基本思路。为了便于比较分析，统一计算口径，现假定有一家盈利

3、的甲农贸企业，适用的企业所得税率为25%，增值税率为13%，城市维护建设税率（以下简称“城建税率”2018.5.1后对农贸企业不同渠道购进农产品的税收负担分析及纳税筹划摘要：在当前市场经济体制下，企业之间的竞争异常激烈，优胜劣汰的速度也越来越快。农贸企业要想在市场竞争中脱颖而出，除对外提高市场占有率，对内强化管理外，成功的税收筹划也能使企业减少税费开支，进而增强企业竞争力。由于农贸企业不同渠道购进农产品转售获利的税收负担相差悬殊，所以通过合适的渠道采购农产品这种税收筹划方法倍受多数企业的青睐。企业如果掌握税收筹划的技巧，

4、运用得当，就会使企业从中受益并获得长足发展，因此农贸企业的税收筹划值得我们进行深入的分析与探讨。关键词：农贸企业农产品发票渠道注意事项税收筹划一、从不同主体购进农产品的税收负担分析税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提条件下，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税款的一系列谋划活动。下面，笔者仅以盈利的农贸企业（为一般纳税人，并实行查账征收企业所得税）为例，从该类企业不同渠道购进农产品转售应缴纳的各项税费（包括增值税、城市维护建设税、教育费附加以及企业所得税）

5、综合税负进行比较分析，归纳总结税收筹划的基本思路。为了便于比较分析，统一计算口径，现假定有一家盈利的甲农贸企业，适用的企业所得税率为25%，增值税率为13%，城市维护建设税率（以下简称“城建税率”）为7%，教育费附加率为3%。该企业欲购进1,000公斤苹果，16元/公斤（含税），之后以20元/公斤（含税）出售给乙企业，假设不考虑其他因素，逐一计算分析不同渠道购进农产品时甲企业的税负。（一）对于从个体工商户购进农产品没有取得正规发票的税收负担分析根据《税收征收管理法》第二十一条规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服

6、务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。再结合《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。如果甲企业从某家个体工商户购进1000公斤苹果没有取得增值税专用发票，那么增值税就无法进行正常抵扣，计算企业所得税时进货成本也不能结转扣除，企业的税负异常沉重。1、应交增值税1000×20÷（1+10%）×10%=1818.18（元）2、应交城建税及教育费附加1818.18×（7%+3%）=181.82（元）3、应交企

7、业所得税[1000×20÷（1+10%）-181.82]×25%=4500.00（元）4、应交税费合计1818.18+181.82+4500.00=6500（元）以上各项应纳税费占苹果采购金额16,000元的40.63%，税负之高真令人咋舌。（二）对于从批发或零售企业购进农产品取得普通发票的税收负担分析如果甲企业在商品批发或零售市场上采购1000公斤苹果，但仅能取得销货单位开具的增值税普通发票，那么，增值税照样不能正常抵扣，但在计算企业所得税时，由于有正规货物采购发票，含税成本可以全额结转扣除。1、应交增值税 1000×

8、20÷（1+10%）×10%=1818.18（元）2、应交城建税及教育费附加1818.18×（7%+3%）=181.82（元）3、应交企业所得税[1000×20÷（1+10%）-181.82-16000]×25%=500（元）4、应交税费合计1818.18+181.82+500.00=2500（元）以上各项应交税费占