2019个税纳税案例(附税率及居民和非居民个人差异分析)

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1、一、个税的纳税人（1）居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，属于居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。（2）非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税【注意】居民纳税人应就来源于境内和境外的所得，缴纳个人所得税；非居民纳税人只就来源于境内的所得纳税。【注意】纳税年度（公历1月1日至12月31日）【注意】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人

2、或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税总结：在中国境内有住所居民个人在中国境内无住所在境内居住≥183天居民个人＜183天非居民个人在境内不居住非居民个人二、个税纳税义务在中国境内无住所的的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满5年的，或满5年但其有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税；在境内居住累计满183天的年度连续满5年的纳税人，且在5年内未发生单次离境超过30天情形的，从第6年起，中国境内居

3、住累计满183天的，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。三、个税征税范围（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。四、分人分范围算税案例一（居民纳税人）：中国居民纳税人甲供职于Y公司，2019

4、年每月取得工资薪金40000元，每月五险一金（专项扣除）个人部分为3000元，从1月份开始享受子女教育扣除1000元，赡养老人扣除2000元，当月工资当月发放。其他收入如下：2019年1月5日从A公司获得劳务报酬收入60000元2019年1月10日从B公司获得劳务报酬收入2000元2019年2月10日从C公司获得稿酬收入1000元2019年2月20日从D公司获得特许权使用费收入3000元2019年3月10日从F公司获得劳务报酬收入500元2019年取得房屋租赁收入3000元/月，12月负担房屋修缮费用1000元解析：所得类型具

5、体项目特殊规定计征方法应纳税所得额税率综合所得工资、薪金所得按年计算每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额个人所得税预扣率表一劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；收入额减按70%计算特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额分类所得经营所得按年征收每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额个人所得税税率表（经营所得适用）财产转让所得按次征收以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额20%财

6、产租赁所得按次征收（以1个月内取得的收入为一次）每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用利息、股息、红利所得按次征收每次收入全额偶然所得个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超

7、过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额（收入额）预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分4070001月份Y公司对工资薪金需代扣代缴的个税（40000-5000-3000-1000-2000）*3%=29000*3%=870元2月份Y公司对工资薪金累计代扣代缴的个税（80000-10000-6000-2000-4

8、000）*3%=58000*10%-2520=3280，2月需代扣代缴个税=3280-870=2410元如下表所示1、2019年1月5日从A公司获得劳务报酬收入60000元收入额=60000*80%=48000A公司代扣代缴个税=48000*30%-2000=12400元（参