2018初级会计职称经济法基础预习考点五十二

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1、2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(五十二)　3.凭票计算抵扣　　购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价(包括按规定缴纳的烟叶税)和13%的扣除率计算抵扣进项税额。计算公式为：　　进项税额=买价×扣除率　　【案例】　　甲面粉厂为增值税一般纳税人，3月份向农民收购玉米一批，开具的农产品收购发票上注明的农产品买价为60万元，并将该批玉米验收入库。　　甲面粉厂本月就购进的该批玉米可以计算抵扣的进项税额=60×13%=7.8(万元)。不得抵扣的进项税额　　1.用于不产生销项税额的项目　　用于简易计税方法计税项目

2、、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。　　(1)纳税人外购的固定资产，既用于增值税应税项目，也用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额可以依法抵扣。　　(2)如果购进的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产“专用于”简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣。　　2.非正常损失　　(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和

3、交通运输服务，不得抵扣进项税额;　　(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额;　　(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额;　　(4)非正常损失的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。　　非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。如果是因不可抗力毁损或者发生合理损耗，对应的进项税额可以抵扣。　　3.购进的旅

4、客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第一单元增值税法律制度当期准予抵扣的进项税额★★★　　【例题•多选题】甲设计服务公司2016年11月发生了下列业务(均取得了合法的扣税凭证)，其中，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。　　A.购进设计用绘图纸一批　　B.购进职工茶水间饮用的冲调饮品一批　　C.组织职工春游，接受A公司提供的客运服务　　D.为提高职工午间就餐质量，将B公司引入职工食堂提供餐饮服务　　E.为团队建设需要

5、，周末组织员工卡拉OK娱乐　　F.本月刚动工兴建的展览厅，因管理不善发生火灾，全部工程及购进的建筑用物资毁损　　G.接受C公司的技术指导，用于对外提供技术开发项目　　【答案】BCDEFG　　【解析】(1)选项B：购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。(2)选项CDE：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。(3)选项F：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。(4)选项G：①纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;②购进服务用于免征增值税项目，不得抵扣进项税额。　

6、　(三)扣减进项税额　　1.已抵扣的进项税额改变用途(进项税额转出)　　(1)已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。　　【案例1】　　甲企业为增值税一般纳税人，10月份外购一批涂料拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元，当月通过税务机关认证并抵扣了进项税额。11月份，甲企业将该批涂料中的50%用于职工食堂装修：　　甲企业11月份应当转出的进项税额=17×50

7、%=8.5(万元)。　　【案例2】　　甲企业为增值税一般纳税人，10月份因管理不善丢失一批以往购进的免税农产品(当时开具了农产品收购发票，并已抵扣进项税)，账面成本为87万元。　　甲企业10月份就该批农产品应当转出的进项税额=87÷(1-13%)×13%=13(万元)。　　【案例3】　　甲企业为增值税一般纳税人，2015年10月末盘库时发现，因管理不善，上月已经抵扣进项税额的外购国内原木被盗，该批原木账面成本为179万元(含支付给运输企业(增值税一般纳税人