企业所得税核定征收管理办法试行资料1

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1、附件企业所得税核定征收管理办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，结合我省实际，特制定本办法。第二条本办法适用于居民企业纳税人。第三条核定征收适用范围。（一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2

2、.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；—5—6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税:1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠

3、政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；2.汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）；3.上市公司；4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；6.专门从事股权（股票）投资业务的企业；7.从事房地产开发的企业；8.一定规模以上的纳税人；

4、9.国家税务总局规定的其他企业。第四条—5—税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。第五条税务机关应根据纳税人具体情况，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。（一）具有下列情形之一的，核定其应税所得率：1.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；2.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；3.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情

5、形的，核定其应纳所得税额。（二）税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；3.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；4.按照其他合理方法核定。—5—采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。第六条核定征收企业所得税税款的计算：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下

6、：（一）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入（二）收入总额是指《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的收入总额，包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。（三）应税所得率的确定和调整：1.结合我省地区经济情况、行业特点及企业规模，应税所得率按下表规定的标准确定（以下应税所得率仅适用于事前核定）：行业上一年度收入总额（万元）西安市宝鸡市、咸阳市、铜

7、川市、渭南市、韩城市、杨凌示范区、西咸新区榆林市、延安市汉中市、安康市、商洛市、农、林、牧、渔业0-500（含）3333500以上5555制造业0-1000（含）55551000以上9867—5—批发和零售贸易业0-500（含）4444500以上7655交通运输业0-500（含）8777500以上9888建筑业0-2000（含）88882000以上12111010饮食业0-500（含）10988500以上1110109娱乐业0-500（含）17161615500以上20191917其他行业0-500（含）12111110500以上13

8、1212112.企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为企业所有经营项目中，收入总额、成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。第七条企业征