不能申请核定征收的6大类及《企业所得税核定征收办法》(试行).doc

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1、哪些企业不能申请核定征收企业所得税【问题】　　我在一家律师事务所工作，在准备申请核定征收企业所得税时，听说国家对申请核定征收企业所得税的纳税人是有严格限制的，请问，都有哪些限制性规定？　　【解答】　　关于申请核定征收企业所得税纳税人范围有关限制性政策，《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）规定：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税。　　这里的“特殊行业、特殊类型的纳税人”，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）明确是指以下几种类型的企业：　　一是享受《企业所得税法

2、》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业，如享受安置残疾人就业优惠政策的企业、享受开发新技术、新产品、新工艺优惠政策的企业以及享受农、林、牧、渔业优惠政策的企业，等等。但不包括仅享受“免税收入”优惠政策的企业。　　二是列入汇总纳税的成员企业，如中石化、中石油、烟草、电力、铁路、移动公司等大型集团公司成员企业。　　三是批准上市的公司。　　四是银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。　　五是从事会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工

3、程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。　　六是国家税务总局陆续明确的其他企业。法规库>>中央法规>>中央税收（费）法规>>正文国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知2009-7-14国税函[2009]377号[打印]添加到我的收藏　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)下发后，各地反映需要对有关问题进一步明确。为规范企业所得税核定征收工作，现对企业所得税核定征收若干问题通知如下：

4、　　一、国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：　　(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)；　　(二)汇总纳税企业；　　(三)上市公司；　　(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；　　(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层

5、法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；　　(六)国家税务总局规定的其他企业。　　对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。　　二、国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：　　应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入　　其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取

6、得的收入。　　三、本通知从2009年1月1日起执行。国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知2008-3-6国税发[2008]30号[打印]添加到我的收藏各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》‚现印发给你们‚请遵照执行。　　一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。　　二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的

7、生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。　　三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。　　四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。　　五、加强对核定征收方式纳税人的