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1、第22卷第2期北京工商大学学报(社会科学版)Vol.22No.22007年3月JOURNALOFBEIJINGTECHNOLOGYANDBUSINESSUNIVERSITY(SOCIALSCIENCE)Mar.2007试论会计职能理论史孔庆林,李孝林,弋建明(重庆工学院会计学院,重庆400050)摘要:会计职能是会计基础理论体系研究的一个重要概念,论文对我国会计职能采用二分法,以基本职能与会计职能其他提法为纲,以时间序列为轴进行了系统梳理。我们的研究表明,会计职能随社会经济发展而得到拓展,会计职能是社会经济发展的产物。关键词:会计职
2、能;核算职能;控制职能;产权中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:1009-6116(2007)02-35-10职能指事物的职责和功能,是指系统在特定观念总结”,即认为会计具有核算(反映)职能、控环境中发挥的作用或能力,是系统的外在行为,是制(监督)职能。对事物行为长期实践的理论概括。会计职能指“会(一)核算职能计作为管理经济的一种活动,客观上所能发生的“观念总结”出自《资本论》第二卷第一篇第六功用。也就是在企业的经营活动中,会计所处的位章,“⋯⋯过程愈采取社会的规模,愈失去纯粹个置,以及由此而引致的一系列结果。这种结果所涉人
3、的性质,簿记——当作生产过程的控制和观念及的一系列活动及行动手段,在某种意义上即抽总结——就愈成为必要。所以簿记对于资本主义①象为会计的职能。”会计界常说的会计职能就是生产,比它对于手工业经营及自耕农经营的分散指会计的功能,指会计能够干什么事,是会计工作的生产,更为必要;它对于社会共同的生产,又比④本质的体现。“会计的职能是会计的固有功能,是它对于资本主义生产,更为必要。”“总结”德文为会计本质的体现。由于会计的本质是由生产发展Zuamenfassung。据商务印书馆、广东人民出版社特别是由商品经济对信息的客观需求所决定,会1979
4、年版《简明德汉词典》解释,此词的含义为:概计的职能(尤其是基本职能)就具有客观性和相对括、概要、综述、总结、集中。英文版用词为Syn-②稳定性。”thesis,《韦氏新国际词典》解释此词的含义为:化根据文献资料,我国会计理论界对会计职能合、结合、综合、演绎推理、辩证统一。杨纪琬教的提法,有一职能论、二职能论、三职能论、四职能授在中国会计学会1981年专题讨论会上曾明确论、五职能论、六职能论、八职能论、十二职能论指出:“观念总结”一词的中译不确切,Synthesis这③等。为研究方便,我们把会计的职能分为基本职个词的原意是“综合”。综
5、合比“总结”和“反映”的能和会计职能其他提法两大类。内容更为丰富,它可以包括核算、分析、评价、预测一、会计基本职能等含义。论文为行文方便,引用均采用原文,或采会计基本职能从会计产生至今、而且在可预用“核算职能”。见的未来还将继续发挥作用,制约其他会计职能会计核算职能古今中外自会计萌芽产生就已和会计目标,一般都引用马克思“对过程的控制和存在,正如郭道扬在《中国会计史稿》中指出的一收稿日期:2006-12-18基金项目:国家社会科学基金后期资助项目(批准号:06FZS005),项目负责人为李孝林教授。作者简介:孔庆林(1970—),男,
6、四川隆昌人,重庆工学院副教授;李孝林(1930—),男,安徽颖上人,重庆工学院教授;弋建明(1960—),男,四川南充人,重庆工学院讲师。·35·北京工商大学学报(社会科学版)2007年第2期样,“无论是结绳记事、简单刻记,还是原始公社制计记账方法融入国际通行会计记账方法之门。末期出现的‘书契’的萌芽,......从家族私有部分1992年我国颁布《企业会计准则——基本准则》将讲,主要是核算私有财产的数量,以求保护和不断记账方法统一为世界通行的借贷记账法。⑤扩大其私有财产。”会计核算职能随社会经济发2.会计核算工具方面:对于华印椿《中
7、国珠算’*)展而完善,会计核算职能发展史主要有以下几个史稿》提出的“珠算的前身是筹算”。李孝林教授’+)进程纬度:认为,他们的源流如下图所示:1.会计核算记账方法方面:由单式簿记发展小棍算!筹算为复式簿记并为世界各国广泛应用,复式簿记的手指算算盘石子算!陶珠算!珠算板发源地虽存诸多争论,但以意大利复式簿记为代表,正如文硕指出的,“意大利式复式簿记的诞生,会计核算工具由珠算发展为电子计算机是会是东西方文明和经济发展的必然结果。”德国诗人计核算工具史方面最重大的突破。我国会计电算歌德赞誉“复式簿记乃是人类智慧的杰出发明之化的发展阶段存在
8、争论,毛华扬提出四阶段划分⑥一。”复式簿记揭示了资产、负债和所有者权益及法,即“1983年以前的实验阶段、1983年—1986年其内部构成要素之间的数量变化关系,即资产=权的自发发展阶段、1986年—1992年逐步走上有组益=负债+资
