饮食服务业涉税知识讲座-广东地方税务局

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1、饮食服务业涉税知识讲座广东省地方税务局中国注册会计师、会计师主讲：课程提纲34123饮食业发展概况及税收动态饮食业税收热点难点问题饮食业相关税收优惠政策饮食业纳税风险提示1一、饮食业概况及税收动态饮食业涉税知识2发展地位作用税收贡献涉及税费种及税法变化1、餐饮业发展概况、地位和作用国家或者城市繁荣的重要标志政策上率先开放的行业发展很快，零售额连续17年保持10%以上的高速增长拉动消费吸纳社会就业促进其他行业发展32、饮食业税收贡献餐饮业税收业已构成我国税收收入的重要组成部分，近三年我省每100元餐饮业GDP贡献地方税收8.8元，相当于我省各行

2、业的平均水平。我省餐饮业近三年缴纳地方税款（亿元）4我省餐饮业近三年地方税负我省06-07年住宿餐饮业地方税收占全国的比重单位（亿元）年份我省全国我省比重(%)200655.1443370.409414.89%200760.6006436.191513.89%200874.1203518.4814.30%5我省06-07年住宿餐饮业主要税种比重单位:亿元年份总税额营业税个人所得税企业所得税税额比重税额比重税额比重200655.144339.123870.95%8.003314.51%3.41636.20%200760.600642.90667

3、0.80%9.085214.99%3.61665.97%200874.120353.025571.54%10.456814.11%3.8625.21%63、饮食业涉及税费种及税政变化营业税所得税（企业、个人）房产税、土地使用税城建税印花税车船税教育费附加、堤围费社保费法规变化7营业税、城建税、教育费附加营业税：营业收入×5%（娱乐业为20%）(注：外国企业、外商投资企业暂不征收城建税及教育费附加）城建税：营业税×7%（或5%或1%）教育费附加：营业税×3%8企业所得税应纳税所得额×税率或（会计利润+纳税调整额）×税率适用税率为25%，但符合条件

4、的小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税。自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。（18%、20%、22%、24%、25%）9个人所得税包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业应申报缴纳个人所得税、及企业对员工工资收入代扣代缴个人所得税。个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所得，采取查账计征方法纳税的，适用5%-35%的五级超额累进税率。企业应代扣代缴企业员工工资薪金个人所得税，适用5%—45%的九级超额累进税率。10印花税、房产税、土地使用税、车船税印花税，凡在我国境内书立、领受

5、税法上列举的应税凭证（主要包括合同、证照和账簿），均应缴纳印花税，合同的税率从万分之零点五到千分之一不等。房产税，纳税人自有房产的，依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。纳税义务人一般是房屋产权人。城镇土地使用税，按实际占用的土地面积计算缴纳，每平米税额从0.6元到30元不等。车船税：拥有车船的企业和个人分别按车船的种类依规定的税额计算缴纳。11社保费和堤围防护费社保费（由地税部门全责征收）：主要包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险。按个人所得税工

6、资薪金申报缴纳。堤围防护费：以从事生产经营活动的单位和个人为堤围防护费缴费义务人，以营业收入按当地规定的比例（很小）计缴。12（2）近年税法调整1、新营业税暂行条例和实施细则是从2009年1月1日起执行2、新企业所得税法和实施条例从2008年1月1日起施行3、05年以来个人所得税法进行了两次修订，最新修订后的个人所得税法从2008年3月1日起执行4、修改后的城镇土地使用税暂行条例从2007年1月1日施行5、新车船税暂行条例自2007年1月1日起施行6、自2009年1月1日起，废止城市房地产税暂行条例，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，和

7、内资企业、国内人员一样依照房产税暂行条例缴纳房产税。13营业税企业所得税个人所得税房产土地税印花税社保费二、饮食业税收热点难点问题饮食涉税14其他营业税方面问题1、计缴营业税时常见的几个问题2、新的营业税暂行条例及实施细则的变化1、计缴营业税时常见的几个问题（1）营业税纳税义务发生时间（2）饮食业的附带销售行为缴税问题（3）饮食业提供娱乐活动计缴营业税问题（4）收支抵冲的问题（5）计缴营业税的营业额问题（6）赠送消费券问题15纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（1）营业税纳税义务

8、发生时间签单消费购消费卡不开发票16吃饭(2)饮食业的附带销售行为缴税问题卖烟酒等卤熟制食品外卖17（3）饮食业提供娱乐活动营业税问题有吃有唱，美好生