如何设定预算绩效目标

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1、如何设定预算绩效目标泽州正达会计师事务所有限公司吴德华内容摘要：绩效目标对预算绩效管理起着引领控制作用，但目前工作实践中绩效目标设定不尽如人意，以至于失去了引领控制作用，也给绩效评价造成了困难。建议提高对绩效目标设定的认识和重视程度，并从紧扣框架、注意标准和具体量化三个方面去科学规范地设定绩效目标。关键词：绩效目标设定；现状；改善建议近年来我事务所接受委托，对部分财政项目支出和部门整体支出进行了绩效评价。经过财政部门、被评价单位和中介机构的共同努力，工作组织越来越高效，评价指标越来越完善，评价方法越来越科学，报告质量越来越

2、提升，结果运用越来越明显，进步有目共睹。在这个过程中，我们不断地进行着问题分析和经验总结，对预算绩效管理政策、各环节现状、存在的问题和应对策略提出了自己的看法，本文将针对绩效目标这一课题进行分析和探讨。一、什么是绩效目标绩效目标（常被称为目的和责任，英文Achievementimitatesatarget）是指给评估者和被评估者提供所需要的评价标准，以便客观地讨论、监督、衡量绩效。从字面上理解，“目”就是眼睛看得到的，想得到的，愿意得到的，它是一种梦想；而“标”者，尺度也，目标就是有尺度的目标，没尺度的目标叫幻想、空想、异

3、想天开。所以说“目”和“标”紧密结合起来，才能形成绩效管理意义上的目标。2011年4月2日，财政部以财预[2011]285号文件印发了《财政支出绩效评价管理暂行办法》，其中第十二条定义“绩效目标是绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果，由预算部门在申报预算时填报”，第十三条列明了绩效目标应当包括的主要内容：“（一）预期产出，包括提供的公共产品和服务的数量；（二）预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；（三）服务对象或项目受益人满意程度；（四）达到预期产出所需要的成本资源；（五）衡量预期产出、预期效

4、果和服务对象满意程度的绩效指标；（六）其他”。上述概念和内容是目前我们从事预算绩效管理，包括绩效评价工作中，对绩效目标的权威性规范。另外从《财政支出绩效评价管理暂行办法》第十条“绩效评价的基本内容：（一）绩效目标的设定情况；（二）资金投入和使用情况；（三）为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；（四）绩效目标的实现程度及效果；（五）绩效评价的其他内容”、第十七条“绩效目标确定后，随同年初预算或追加预算一并批复，作为预算部门执行和项目绩效评价的依据”来看，所有的评价工作内容，都围绕着绩效目标这一核心，抛开绩效目标谈绩效评价和

5、绩效管理，从逻辑上讲就是无源之水，无本之木。二、绩效目标设定现状尽管绩效目标如此重要，但工作实践中我们却发现在绩效目标设定这个环节上，不规范的做法比比兼是。一是部分项目无目标。尽管各地财政部门三令五申，关于绩效目标设定和申报的规章制度也日趋严密，但是仍然存在财政支出没有专门设定绩效目标的现象，绩效评价时就以政策文件、实施方案中的工作目标作为绩效目标。二是目标中只有数量。也就是只设定了产出环节的数量目标，比如要修多少公里的路、建多大面积的公园、补贴多少对象、完成多少项公共服务等等，以及达到预期产出所需要的成本资源，即资金预算

6、，至于绩效目标应当包括的其他内容则没有涉及。三是预期效果太笼统。对财政支出产生的经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响往往以三言两语的定性描述，草草概括，更谈不上制定出衡量预期效果的指标。三、不规范的绩效目标设定对预算绩效管理的负面影响首先，失去了绩效目标对绩效管理的引领控制作用。预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用构成了全过程预算绩效管理机制，各阶段环环相扣而绩效目标首当其冲，引领着执行、评价以及反馈、应用的方向，决定着执行、评价以及反馈、应用的质量。无目标或者不规范的目标使绩

7、效监控如盲人摸象、绩效评价如事后诸葛、反馈应用如隔靴搔痒，使全过程预算绩效管理机制失效或效力下降，使预算单位对绩效管理的认识不足，重视不够，使预算绩效管理停留在粗浅模糊的阶段。其次，给绩效评价造成了困难。因为事先没有绩效目标或目标不规范，使得评价者在面对绩效评价工作时，把主要的时间和精力放在补充完善绩效目标和衡量指标上，甚至在中国资产评估协会和中国注册会计师协会先后发布的工作指引中，不得不默认了这种客观现实。前者于2014年4月30日发布《财政支出（项目支出）绩效评价操作指引（试行）》，在第二十条“绩效评价方案”中提到“绩

8、效目标是设定绩效评价指标体系的基础。评估机构在制定方案的过程中，应当明确项目在考核期间的绩效目标。如果项目在申请预算时缺少绩效目标、绩效目标不明确或绩效目标有偏差，评估机构应当与委托方进行沟通，根据评价依据及项目客观情况确定合理的绩效目标”；后者于2016年4月6日发布《会计师事务所财政支出绩效评价业务