甲供材料营业税处理

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1、甲供材料的营业税处理中国税务报文章北京道正国际税务咨询有限公司2013年8月北京《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（建筑方即甲方）“甲供材”工程按照甲供材料（设备）的属性分类：甲供建筑材料甲供装饰材料甲供无税设备甲供其他设备甲供建筑材料应缴营业税这里所说的建筑材料，指不包括装饰材料在内的结构材料和某些专用材料，如钢材、水泥、石材和防水材料等。北京道正国际税务咨询有限

2、公司2甲方还是乙方呢？？谁该是纳税人呢？我是乙方我只是是负责施工，为啥还得替甲方交甲供材的营业税？？《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。对于在建工程，提供建筑劳务的是乙方，而不是甲方。因此，乙方是营业税的纳税人。北京道正国际税务咨询有限公司3发票如何开具的问题第一种观点认为，乙方应按包含“甲供材”在内的营业额开具发票；第二种观点认为，应按不包含“甲供材”在内的营业额开具发票。Tips:也就是说自产无偿提供、外购

3、无偿提供等方式应按不包含“甲供材”在内的营业额开票;自产有偿提供、外购有偿提供和甲方代购提供等方式应按包含“甲供材”在内的营业额开票。北京道正国际税务咨询有限公司4案例分析例1，乙建筑公司承包甲企业综合楼主体建筑工程，结算工程款1000万元，不包括甲企业外购无偿提供的建筑材料260万元。结算工程款时（单位：万元，下同）借：应收账款1000贷：主营业务收入1000计提税金时借：主营业务税金及附加37.8贷：应交税费——应交营业税37.8（1000＋260）×3%★★★甲供装饰材料不缴营业税北京道正国际税务咨询有限公司5

4、例2，乙装饰公司承包甲企业综合楼主体装饰工程，结算工程款100万元，不包括甲企业外购无偿提供的装饰材料500万元。结算工程款时借：应收账款100贷：主营业务收入100计提税金时借：主营业务税金及附加3贷：应交税费——应交营业税3但是，自产有偿提供、外购有偿提供和甲方代购提供等方式的甲供装饰材料，应当并入计税营业额，由乙方缴纳营业税。会计处理同例1。北京道正国际税务咨询有限公司6营业税暂行条例实施细则第十六条规定，自产无偿提供、外购无偿提供等方式的甲供装饰材料，不并入计税营业额，不缴纳营业税。甲供无税设备不缴营业税

5、营业税暂行条例实施细则第十六条规定，甲供设备不并入计税营业额，不缴纳营业税。对设备的具体范围，《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第十三项作出了界定。乙方会计处理同例2。甲供其他设备应缴营业税凡不在财税〔2003〕16号文件和各省级地税机关文件列举范围内的甲供其他设备，以及在文件列举范围内的自产有偿提供、外购有偿提供和甲方代购提供等方式的甲供设备，应当并入计税营业额，由乙方缴纳营业税。乙方会计处理同例1。北京道正国际税务咨询有限公司7