重大公共设施投资项目跟踪审计规范化审计研究

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1、河南省审计系统优秀科研成果参评材料重大公共设施建设项目跟踪审计规范化审计研究【摘要】重大公共设施建设项目跟踪审计是财政投入大,耗用资源多,与国计民生关系密切,社会关注度高,在很大程度上决定着经济发展的速度、规模、质量和效益,决定着经济能否又好又快地发展。从重大公共设施建设项目公共属性与工程项目的跟踪审计实践，提出了规范重大公共设施建设项目跟踪审计的主要内容，为今后开展类似跟踪审计提供参考。【主题词】跟踪审计重大项目规范化研究当前，我国正处于全面建设小康社会和经济社会快速发展的关键时期，政府对投入经济社会发展的资金越来越多，以大项目促发展经

2、济社会、改善民生成为各级党委、政府工作重要的抓手。而实施重大公共设施建设项目对于扩大内需、改善人民群众生产和生活条件、促进地方国民经济平稳较快发展发挥了重要作用，在经济社会发展中的关键性、主导性、推动性作用决定的。面对新的经济形势，审计机关作为党委、政府的参谋和经济卫士，如何充分发挥审计“免疫系统”功能，更好地践行“监督体现服务制约体现促进”的审计理念，促进地方经济平稳较快长，是当前我们审计机关面临的重要课题。为此，进一步强化和改进重大公共设施建设项目跟踪审计显得尤为重要。而做好重大公共设施建设项目跟踪审计成为审计机关服务地方经济发展的重

3、要载体。-34-通过对重大公共设施建设项目跟踪审计的规范化研究，对于规范跟踪审计项目的审计行为、指导审计人员开展跟踪审计、提高跟踪审计的质量和效果、防范审计风险将具有一定的指导性意义和实用性。一、重大公共设施建设项目跟踪审计的概念重大公共设施建设项目是带动投资增长、促进经济发展的重要载体，是优化产业结构、提升产业层次的重要力量，也是提升城市形象、改善民生的切入点，包括交通、能源、水利、供水、垃圾污水处理、生态建设工程等项目，具有建设规模大、投资大、建设期长、公共服务属性强等特征。做好重大公共设施建设项目建设，能充分发挥其支撑、带动和辐射作

4、用，在促进国家或地方经又好又快发展和改善民生等方面起着决定性作用，时刻受到政府、社会的高度关注。重大公共设施建设项目跟踪审计是要把审计工作贯穿于重大公共设施建设项目实施全过程，对项目建设资金、管理、成本、效益进行的一种全方位的审计，包括立项、可研、规划用地、招投标、施工许可、工程进度、工程质量、工程施工、工程验收、工程决算、资金管理及运行、项目效果及静态控制和动态管理等方面实施全过程的监督和评价。其对象是政府工程建设管理活动，目标是绩效性。它不是简单的工程造价审计、不是传统意义上的合法性、真实性、规范性审计、不是纯粹的建设项目跟踪效益审计

5、，是通过采取跟踪审计模式，将真实性审计、合法性审计-34-和效益审计进行完美结合的一种审计新模式。二、重大公共设施建设项目跟踪审计的特征重大公共设施建设项目跟踪审计与一般政府投资项目跟踪审计不同，它具有以下几个特征：重大公共设施建设项目跟踪审计持续时间长投入精力多社会关注高专业门类多绩效审计特征强领导较重视一是持续时间长。重大公共设施建设项目的实施时间跨度一般在2年以上，审计机关相应的跟踪审计时间与其同步，也不能少于其实施时间，而一般跟踪审计项目的持续时间在2年内基本完成。如在某市博物馆和图书馆大型公共设施建设项目中，实施跟踪审计持续时间

6、3年多。二是投入精力多。重大公共设施建设项目投资大，建设时间长，需要审计机关安排的人员及投入的财力比一般跟踪审计项目多1倍以上。如在汶川地震灾后恢复重建跟踪审计3年间，某市每年安排6名审计人员进行跟踪审计，投入资金30多万元，比一般项目多投入的精力多了3倍。三是社会关注高。重大公共设施建设项目-34-牵涉面广，建设实施的如何，取得的成效怎么样，政府、新闻媒介等社会各界关注度高。如在社会保险资金跟踪审计中，该项资金涉及到亿万群众的切身利益，社会保险资金筹集、管理及使用跟踪审计的结果及取得的成效从普通公民到政府领导、由地方到中央等社会各界都相

7、当关注。四是专业门类多。重大公共设施建设项目覆盖的专业门类繁多，需要了解和掌握的专业知识范围较广。如京沪高速铁路建设项目跟踪审计中，涉及的多种门类的专业知识，如铁路工程、房屋建筑工程、设备工程、环保、土地整理等。五、绩效审计特征强。重大公共设施建设项目相对于其它建设项目具有公共属性强，关系到一个地区的基础设施建设和发展水平、经济实力的增强和民生的改善，能产生规模效应、倍增效应。对其进行跟踪绩效审计比一般项目显的更为重要、更为迫切。不仅审计其建设的怎么样，最重要的还要看其建设后对经济发展、改善民生和环境影响产生的作用有多大，这都需要全面、全

8、方位的跟踪绩效审计来评价。六是领导重视。实施重大公共设施建设项目是经过政府及各部门反复研究、合理规划基础上确定的，其实施的怎么样，取得的效果如何，是考验领导是否科学决策的一个载体，各级领导比较