案例题(税务)

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1、案例题：案例1.某制造企业20x7年度企业所得税纳税申请报表中填报的产品销售收入为800万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为-20万元，请你根据如下事项核实计算该企业应纳所得税：（1）企业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元；（2）企业职工总数50人，已列支全年工资总额为80万元，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；（3）以列支违法经营的罚款和税收滞纳金为0.4万元。（4）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款为16万元，已列入“营业外支出”。（企业所得税税率为25%，销售收入1500万元以下可扣除业务招待费千分之五；公益、救济性捐赠可扣除应税所得额的3%）（1）企

2、业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元；（可税前扣除千分之三）超标的业务招待费=10万-800万×0.3%=7.6万（2）企业职工总数50人，已列支全年工资总额为80万元，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；超标的工资=80万-50人×550元×12个月=47万（3）已列支违法经营的罚款和税收滞纳金0.4万元违法经营的罚款和税收滞纳金不得提前扣除。（4）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款为18万元，已列入“营业外支出”。（税前可扣除3%）可扣除捐赠=18万元应纳所得额=-20万+7.6万+47万+0.4万+18万=53万元应纳所得税=53万元×25%=13.25万元

3、要求：分析上述情况该企业的计算是否正确，为什么？你认为应怎样计算？解：上述情况该企业的做法是不正确的。具体分析如下：（1）企业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元，（可税前扣除千分之五）超标的业务招待费=10万-800万×0.5%=6万（2）企业职工总数50人，已列支全年工资总额为80万元，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；超标的工资=80万-50人×550元×12个月=47万（3）已列支违法经营的罚款和税收滞纳金0.4万元，违法经营的罚款和税收滞纳金不得提前扣除。（4）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款为18万元，已列入“营业外支出”。（税前可扣除3%）可扣除捐

4、赠=（-20万+6万+47万+0.4万+18万）×3%=1.542万元超支的捐赠=18万-1.542万=16.458万元应纳所得额=-20万+6万+47万+0.4万+16.458万=49.858万元应纳所得税=49.858万元×25%=12.46万元案例2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。20x5年6月份外购项目如下：1、从某县粮库购进玉米价款30万元，增值税专用发票注明进项税为3.9万元。2、外购低值易耗品价款10000元，增值税专用发票注明进项税1700元。3、从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购专用发票。4、从“小规模纳税人”企业购进机器修理配件5000元，取得普

5、通发票。5、购进煤炭100吨，价款12000元，增值税专用发票注明进项税额1560元。6、生产用外购机器设备一台，价款120万元，发票注明的进项税额为20.4万元。该酒厂6月份销售货物情况如下：1、销售给某批发站散白酒2吨，销售收入60万元（不含税）2、销售给某批发企业瓶装白酒800箱，每箱108元（不含税），销售收入86400元。根据上述资料回答下列问题：（1）本月允许抵扣的增值税进项税额为（B）元A57110B.55260C.53110D.64110(2)本月销项税额为（D）元6A119795.60B221000C119397.80D116688(3)本月应纳增值税税额为（C）元A6

6、2685.60B186620C61428D160000(4)本月应纳消费税税额为（B）元A176170B171600C175585D240000案例3.某电视机厂为增值税一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。20x6年10月发生如下涉税业务：（1）10月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价5%的优惠，每台电视机不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；10月5日，向乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30.本月23日，

7、全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，五年后厂家将全部货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单