小企业典型案例解读三

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1、小企业典型案例解读三　　【案例3】北京申源物流公司是一家小型企业。2×12年10月份发生如下业务：　　▲（1）10月3日在对D类商品进行运输前进行分类包装和运输包装，领用包装材料2500元，应支付包装人员工资费用1200元，以现金支出其他包装费用600元。　　▲（2）10月5日为包装加工完成的商品，领用一次使用的包装箱30只，该包装箱每只单位成本为50元，共计1500元。　　▲（3）装卸队10月领用装卸过程用的燃料53400元，其中：机械装卸队48000元，人工装卸队5400元。　　▲（4）机械装卸队机械操作耗用电力

2、，已付或应付电费2000元。　　▲（5）机械装卸队领用外胎3200元，领用内胎、垫带750元。　　▲（6）机械装卸队送保养场零星修补轮胎，分配修补费用260元。　　▲（7）机械装卸队委托外单位翻新轮胎，支付翻新费用1000元。　　▲（8）机械装卸队保养修理装卸机械领用备品配件、润料及其他材料6000元，其中：机械装卸队领用5000元，人工装卸队领用1000元。　　▲（9）当月机械装卸队送保养场大修装卸机械，共发生大修理费用57300元。假设均不满足资本化条件。　　▲（10）装卸队10月应计提固定资产折旧如下：机械装卸

3、队用装卸机械38400元，人工装卸队用装卸机械5760元，装卸队用房屋160元。　　▲（11）装卸队10月发生工资如下：机械装卸队司机及助手29000元、保修工人6000元；人工装卸队48000元，保修工人2000元；队部管理人员10260元。　　▲（12）装卸队除工资10260元、折旧费160元以外，还分配水电费、支付办公费、报销差旅费等1080元（有关分录从略），合计11500元。假设机械装卸与人工装卸分摊比例为4：1。　　▲（13）本月实现堆存收入80000元，货运代理业务收入120000元，营业款项均已存入银

4、行。　　▲（14）本月份发生场地维护费8000元，保管人员工资6400元，另以现金支付其他管理费用2100元。　　▲（15）在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26000元，以银行存款支付业务费19000元。　　▲（16）预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金36000元。　　▲（17）月末，对一台包装机械计提折旧，该包装机械原值20000元，净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧，年折旧率为12%。　　要求：根据以上业务编制相关的账务处理。　　【答案】　　（1）10月3日　　借：销售费用——包装费　　4300

5、　　　　贷：原材料　　　　　　　　2500　　　　　　应付职工薪酬　　　　　1200　　　　　　库存现金　　　　　　　　600　　（2）10月5日　　借：销售费用——包装费　　1500　　　　贷：周转材料　　　　　　　1500　　（3）燃料费　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（燃料及动力）48000　　　　　　　　　　　　　　　　——人工（燃料及动力）　5400　　　　贷：原材料——燃料　　　　　　　　　　　　　　　　53400　　（4）电费　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（燃料及动力）　2000　　　

6、　贷：银行存款或应付账款　　　　　　　　　　　　　　　2000　　（5）领用外胎等　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎）　　　　3200　　　　贷：原材料——轮胎　　　　　　　　　　　　　　　　　3200　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎）　　　780　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　780　　（6）修补费用　　借：主营业务成本-装卸支出——机械（轮胎）　　　　260　　　　贷：主营业务成本——辅助营运费用　　　　　　　　260　　（7）翻新费用　　借：主营业务成本——装卸

7、支出——机械（轮胎）　　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　（8）领用备品配件、润料及其他材料　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（保养修理费）5000　　　　　　　　　　　　　　　　——人工（保养修理费）1000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000　　（9）大修理费用　　借：管理费用　　　　57300　　　　贷：银行存款　　　　57300　　（10）折旧　　借：主营业务成本-装卸支出——机械（折旧费）38400　　　　　　　　　　　　　　　

8、——人工（折旧费）5760　　　　制造费用-营运间接费用-装卸　　　　　　　　160　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　44320　　（11）会计分录如下：　　借：主营业务成本——装卸支出——机械（直接人工）　　29000　　　　　　　　　　　　　　　　——机械（保养修理费）　6000　　　　　　　　　　　　　　　　——人工（直