华师大货币银行学天堂案例

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1、“避税天堂”与“逃税黑洞” 在美国、欧洲等国家的推动下，G20国家一致同意，将对拒不合作的“避税天堂”，进行制裁。　　早在1995年，联合国贸发会议就曾做出估计，认为中国吸引的外商投资中，约有20％属于国内客商的“返程投资”。而国内学者较为一致的看法是，我国每年实际利用的外资中，约1/3是国内资本“留学”后形成的假外资。　　5月4日，美国总统奥巴马和财长盖特纳共同表示要采取一系列新举措。打击美国企业利用“避税天堂”偷逃税款，为此美国将新招800名税务人员，预计在今后十年内将给美国增加2100亿美元的税收。实际上，包括中国在内的世界各国普遍受到游走于合法与非法之间

2、的“避税天堂”的困扰，而一些不法企业则利用避税与逃税的模糊界限，损害国家的税收权益。　　　　“避税天堂”惹众怒　　　　4月初召开的伦敦G20金融峰会，把一度披着神秘面纱的“避税天堂”推到了国际社会的聚光灯下。原因也简单，随着相继出台大规模的经济刺激计划，各国政府财政状况日益紧张，愈发难以容忍“避税天堂”导致的国内资金外逃和税基流失。正如奥巴马总统所说的，打击“避税天堂”追缴的税款可以用来弥补美国巨额的预算赤字，同时要对那些遵纪守法的企业给与税收优惠。西方媒体估计，仅瑞士的银行金库中就保管着大约2万亿美元境外资金，全部避税国家和地区的金融资产估计超过10万亿美元。

3、国际货币基金组织指出，50％的国际贸易活动通过避税地进行中转，占全球2/3的对冲基金公司注册地在“避税天堂”。而美国司法部官员透露，从2000年到2007年，瑞银集团帮助美国人逃避所得税2，2亿美元。在美国、欧洲等国家的推动下，G20国家一致同意，将对拒不合作的“避税天堂”采取制裁。　　“避税天堂”通常是指那些可以被人们借以进行所得税或者财产税国际避税活动的国家和地区，这些国家和地区有的实行低税管辖权，有的虽然实行正常税率，却提供某些特殊的税收豁免以及投资优惠。跨国纳税人利用避税地避税的途径主要有三条：一是设法成为避税地的居民，逃避高税国的税收管辖；二是以避税地

4、为基地，建立象征性的外国基地公司，虚构避税地营业。三是虚构避税地信托财产，使这部分财产摆脱高税国的居民管辖权。这些地区之所以能够吸引众多的跨国公司，除了优惠的税率之外，还包括宽松的海关和外汇管理制度、严格的银行保密制度、工商注册简便、信启披露要求少等。　　　　高福利的欧洲国家普遍实行重税，对打击“避税天堂”最为积极。2008年2月，德国爆发了历史上最大规模的逃税丑闻，涉案金额高达40亿欧元，使人们真切了解“避税天堂”对一国正常经济的侵蚀，以及“避税天堂”相关制度造成调查取证的困难。该丑闻先由德国联邦邮政公司首席执行官楚姆温克尔的巨额逃税案引发，露出了此案的“冰山

5、一角”。楚姆温克尔承认，他在列支敦士登成立空头基金会，将上千万欧元个人收入转移到基金会的账目下。由于列支敦士登对基金会征税非常低，每年仅需缴纳0.1％或1000瑞士法郎的资本税；超过1000万瑞郎的资产，税率甚至能降到0.05％。楚姆温克尔借此偷逃税款共约100万欧元。德国司法部门乘胜追击，很快又启动了125起逃税案调查。由于列支敦士登采取与瑞士银行相同的“严格为客户保密”政策，除国际刑警组织外，可以对任何外国调查机构的要求置之不理，德方不得不通过安插在列支敦士登一家银行的神秘线人，根据其提供的光盘，才掌握了近千名德国客户在该银行秘密账户的详细资料。　　伦敦金融

6、峰会召开前后，国际社会对这些“避税天堂”的压力产生了立竿见影的效果。以严格执行银行业保密法规而闻名的瑞士，本来一直拒绝配合其他国家的调查，而且拒绝执行2000年经合组织设下的旨在打击离岸逃税的税收协定范本。但在当前形势下，迫于美欧的压力，为了避免被列入黑名单，瑞士银行业表示什么都可以商量。今年2月中旬，为平息美国政府对其涉嫌帮助1.7万名美国人避税的指控，瑞银集团同意支付7.8亿美元赔偿金，并破天荒地批准向美方提供约250名客户的信息。但美国司法部不买账，又要求瑞银公开5.2万名美国客户的信息。3月13日瑞士政府最终宣布，在配合外国打击逃税问题时，将提供更多合作

7、，并接受“经济合作与发展组织税收协定范本”第26条有关提供税收行政协助的规定，从而将根据其他国家具体与合理要求逐案交换银行信息。同一天，奥地利和卢森堡政府也宣布采取类似举措，遵守经合组织就税务合作和相关信息交换设定的标准。列支敦士登3月12日就宣布同意放松银行业保密规定，协助打击离岸避税行为。最后，只有哥斯达黎加、马来西亚、菲律宾及乌拉圭四个国家因“未承诺尊重有关交换税务信息的国际标准”而被列入了经合组织“避税天堂”黑名单。但之后不久，4月7日经合组织宣布，由于相关国家已在税收信息交换方面作出改善承诺，因此决定取消“避税天堂”黑名单，将原先在黑名单上的四个国家转

8、到灰名单国家之列。经合组