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1、二、 综合案例分析题 [资料]审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题: (1)12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元 (2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元 (3)12月份多摊销低值易耗品2000元; (4)根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品完工程度40%,原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下: 产品成本计算单 甲产品
2、 2003年12月份 单位:元 成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本 直接材料 50000 230000 280000 216000 64000 直接工资 12000 128000 140000 125000 15000 制造费用 8000 92000 100000 9
3、0000 10000 合 计 70000 450000 520000 431000 89000 答:(1)案例中存在的错误主要有 12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元,少记在建工程成本,虚记甲产品的材料成本; 应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元,少记应付福利费,多记入生产成本; 多摊销低值易耗品2000元,制造费用虚增,增加了甲产品的单位生产成本。 产品成本计算单 产品名称:甲产品 2003年12月份
4、 单位: 成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本 直接材料 50000 200000 250000 216000 640000 直接工资 1200 123000 135000 125000 15000 制造费用 8000 90000 9800 90000 10000, 合 计 7000
5、0 413000 483000 431000 89000 (2)A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元,少记在建工程成本,增加甲产品的材料成本,减少利润,逃避纳税,建议做如是调整分录: 借:在建工程30000 贷:生产成本-直接材料(原材料)30000; 应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元,导致少记应付福利费,虚增生产成本,减少利润,逃避纳税,建议做如下分录调整: 借:应付福利费500000 贷:生产成本—直接人工(工资)50000 多摊销低值易耗品2000元,导致制造费用虚增,增加了
6、甲产品的单位生产成本,建议做调整分录: 借:低值易耗品摊销2000 贷:制造费用2000三、综合案例分析题 [资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查 在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时,审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账,并将两者余额进行核对,2003年12月31日两者余额均为968.37。随后,审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账,没有发现明显错误,现金日记账的余额为13568.37元,在审计人员的监督下,由该公司财务人负责人参加,出纳员对
7、3月10日的库存现金进行清点,实存现金2768.37,同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外,有会计王××借5000元(购房),没有领导批准,还有3000元是公司副总经理李××,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。 [要求]填制下列库存现金情况表,指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?并指出审计意见。 答:对现金进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题,
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