审计案例参考

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1、1、结合审计案例，说明分析性复核在计划阶段的具体应用分析性复核又称分析性复核程序，是指审计人员根据被审计单位有关会计资料和财务数据，利用专业技术知识与经验，对被审计单位的重要财务比率或趋势进行分析，包括调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额及相关信息的差异，获取审计证据的一种技术性审计方法。一般情况下，在整个审计过程中，特别是审计的计划阶段和终结阶段，审计人员都将运用分析性复核的方法。分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种：　　1、比较分析法。比较分析法是通过某一会计报表项目与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。如将现金实际持有量与年前确定的现金限额进行比较

2、，就可以查明客户现金管理有关情况。　　2、比率分析法。比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。如通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等来了解客户偿债能力，进一步了解客户的财务状况。　　3、趋势分析法。趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。如通过比较客户从1998年开始到2006年间客户管理费用、主要可比产品单位成本等指标来揭示客户管理费用及主要可比产品单位成本的变动趋势。分析性复核在审计的计划阶段,特别在编制审计方案中，具有

3、重要的作用：审计人员进行审前调查时,要充分了解被审计单位的基本情况,这样在编制审计方案时,根据了解的被审计单位的情况,审计人员运用分析性复核对获得的财务报表等资料在评价总体合理性时,通常会发现一些资料指标异常关系和异常变动,从而分析被审计单位财政财务收支中可能存在的重要问题和线索,确定审计步骤的性质、时间、范围和重点。由于分析性复核可以降低审计风险，提高审计工作效率，所以，分析性复核被广泛运用于审计的全过程。在审计准备阶段，分析性复核可以帮助审计人员确定其他审计步骤的工作性质、时间、范围和重点，合理编制审计方案，在计划阶段通过分析性复核程序的好处在于帮助审计人员发现在随后的审计工作中需要特别关

4、注的重大审计事项。例如，在存货计价测试之前计算存货周转率，可以发现在执行相关测试时需要特别注意的问题。在审计实施阶段，分析性复核可以直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的审计证据。在测试阶段实施分析性复核程序，首先必须合理确定分析性复核的对象与评估标准，然后通过取证，分析是否存在重大差异，如果存在重大差异就要调查差异形成的原因，进一步评估分析性复核的结果。在审计终结阶段，分析性复核可以用于对审计证据进行总体复核，分析被审单位会计报表的整体合理性，估量被审计单位持续经营能力，最后帮助形成或支持审计结论。通过分析性复核，审计报告要达到以下目标：一是审计报告所述事实的依据要充分；二

5、是谨慎、科学地发表审计意见；三是提出切实可行的审计建议。1、结合审计案例，说说审计评价中的重要性水平考虑的因素审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策.重要性水平可视为财务报表中的错报,漏报能否影响财务报表使用者决策的”临界点”,超过该”临界点”,就会影响使用者的判断和决策,这种错报和漏报就应被看作”重要的”.所以要考虑重要性.重要性水平判断应考虑的因素 　　审计重要性是审计效率和审计质量的合理统一，或者说是审计收益与审计风险的权衡过程。审计重要性水平太低，审计质量可以得到合理保证，但加大了审计工作量，降低了审计效率；审

6、计重要性水平定得过高，审计效率提高了，但审计质量得不到合理保证，审计人员会面临比较大的审计风险。因此，要做出合理的重要性的判断就需要了解以下影响重要性的因素。 　　（1）对被审计单位经营情况的了解程度 　　对被审计单位经营情况的了解程度从来都是影响审计重要性水平的因素。审计人员只有对被审计单位的业务类型、产品和服务的种类、地理位置以及主要的产业政策、关联者及其交易的存在情况，影响被审计单位及所属行业的政府法规、被审计单位内部控制制度的健全及执行等情况进行深入地了解之后，才能对审计重要性水平做出合理、恰当的专业判断。 　　（2）被审计单位监督机制的完善状况 　　被审计单位监督机制的完善与否对审计

7、重要性水平的影响不容忽视。被审计单位拥有健全的监督机制，既可以成为审计人员合理确定审计重要性水平的有力支柱，又可以有效地减少审计人员误判审计重要性水平的概率。 　　（3）审计项目 　　对于不同项目，就有不同的重要性标准。审计人员在对重要性作出初步判断时，应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。因为不同的项目内容，其数额大小不同。此外，不同的项目，审计成本不同，错误