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时间:2019-08-18
《08年新税法税前扣除项目及标准》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、08年新税法税前扣除项目及标准1.工资:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。社保:为职工缴纳的基本养老保险费:企业20%、个人8%;基本医疗保险费:企业9%、个人2%+3元;失业保险费:企业1.5%、个人0.5%;工伤保险费:企业0.2%;生育保险费:企业0.8%;住房公积金:按不超过上年个人工资总额12%扣缴企业和个人部分;补充养老保险费、补充医疗保险费准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。 2.职工个人所得税的计提依据为超过工资薪金2000元/月(已调整为3500),按9级累进计算。工资总额组成部分
2、:基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。3.福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。4.教育经费:企业发生的教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。5.工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。6.业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰7.广告费和业务宣传费支出:企业发生符合条件的
3、广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。8.财产保险:企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。9.租入固定资产支付的租赁费:a.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;b.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。10.劳动保护:企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。11.公益性捐赠支出,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣
4、除。12.固定资产:是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、运输工具、以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。折旧:固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。固定资产计算折旧的最低年限如下: (一)房屋、建筑物,为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准
5、予扣除。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下: (一)林木类生产性生物资产,为10年;(二)畜类生产性生物资产,为3年。13.无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。14.固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出: (一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上; (二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 按照固
6、定资产尚可使用年限分期摊销。15.长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。16.投资资产:是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本:(一) 通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。(二) 通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。17.存货:是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货按照
7、以下方法确定成本:(一)通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本。(二)通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。(三)生产性生物资产收获的农产品,以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 企业使用或者销售的存货的成本计算方法:可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种,计价方法一经选用,不得随意变更。18.坏账准备:期末应收帐款,其他应收款余额合计的3-5‰19.利息支出:单位之间拆借资金不得高于同期银行贷款利率。超过部分不得
8、扣除。20.通讯费:根据京地税个[2002]116号文件规定:(一)单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取全额实报实销部分的,可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。(二)单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的,应并入当月工资、薪金征收个人所得税。21.企业所得税
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