部分税前扣除项目扣除标准明细表

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1、部分税前扣除项目的扣除标准明细表部分税前扣除项目的扣除标准明细表部分税前扣除项目的扣除标准明细表部分税前扣除项目的扣除标准明细表项目企业所得税外资企业所得税个人所得税借款利息支出①生产、经营期间，向金融机构的借款利息支出，可以全额扣除；②向非金融机构的借款，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，据实扣除；③资本化利息不得扣除，房地产企业开发房地产借入资金的利息，在完工前发生的，计入有关房地产的开发成本；④关联方借款金额超过其注册资本的50%的部分的利息支出不得扣除；⑤对外投资借入资金的利息，可以直接扣除，但是

2、也受前第1、4点的限制①生产、经营期间，向金融机构的借款利息支出，可以全额扣除；②向非金融机构的借款，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，据实扣除；③资本化利息不得扣除①生产、经营期间，向金融机构的借款利息支出，可以全额扣除；②向非金融机构的借款，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，据实扣除；③资本化利息不得扣除工资薪金支出①计税工资办法，从2006年7月1日开始，计税工资统一规定为1600元，2006年7月1日之前标准为800元，根据情况可以上下浮动20%；②工效挂钩办法，按照不超过

3、两个标准核定工资总额，实发数低于工资总额标准的，按照实发数扣除向主管税务机关报送其支付标准和依据的文件、资料，报税务机关备案后，可以据实扣除从业人员的工资支出由当地省级税务机关根据企业所得税计税工资标准确定，在税前扣除。投资者的工资、薪金收入税前不得扣除。职利工费福根据允许税前扣除的工资总额×14%确定在税前扣除的工资×14%的范围内，据实扣除在税前扣除的工资×14%的范围内，据实扣除职职工工教工育会经经费费和根据允许税前扣除的工资总额×1.5%或2.5%确定教育经费税前扣除额；根据允许税前扣除的工资总额×2%确定工会经费税前扣

4、除额，同时必须取得《工会经费拨缴款专用收据》根据允许税前扣除的工资总额×1.5%或2.5确定教育经费税前扣除额；根据允许税前扣除的工资总额×2%确定工会经费税前扣除额在允许税前扣除的工资总额×1.5%的范围内，据实扣除教育经费；在允许税前扣除的工资总额×2%的范围内，据实扣除工会经费公益救济性捐赠①纳税人用于公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额3%或1.5%（金融保险企业）以内的部分，据实扣除；②通过中华社会文化发展基金会对文化事业单位的捐赠，可以年度应纳税所得额10%以内的部分，据实扣除；③向红十字事业，非营利、福利的老年服务机

5、构，农村义务教育、公益性青少年活动场所的公益救济性捐赠，据实扣除境内的公益救济性捐赠，可以据实在税前扣除①纳税人用于公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额30%以内的部分，据实扣除；②向红十字事业，非营利、福利的老年服务机构，农村义务教育、公益性青少年活动场所的公益救济性捐赠，据实扣除业务招待费或交际应酬费全年销售（营业）收入净额在1500万元（含）以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰①工业制造业、种植业、养殖业、商业等全年销货净额在1500万元以下的，不得超过

6、销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。②旅店业、饮食业、娱乐业、运输业、建筑、安装业、金融、保险业、租赁业、修理业、设计、咨询业，以及其他服务性行业全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰③跨行业经营的企业，应分别按其销售收入和销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果收入划分不清的，可按其主要经营项目的所属行业确定。全年销售（营业）收入净额在1500万元（含）以下的，不超过销售（营业）

7、收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰总机构管理费采用比例和定额控制，提取比例不得超过总收入的2%。提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附中国注册会计师出具的鉴证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支没有明确说明广告费①粮食类（含薯类）白酒广告费税前不得扣除；②除特殊行业外，不超过销售（营业）收入2%的部分，可以据实扣除；③对食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、体育文化和家具建材商城、服装生产（2006年1月1日开始）的企业的

8、广告支出，在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除；④自2005年度起，对制药企业的广告费扣除比例规定为25%（2005年度以前为8%）；以上4项广告费超过比例的部分可以无限期向以后纳税年度结转。⑤从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站、从事