如何识别财务报表隐藏的内控风险

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1、如何识别财务报表隐藏的内控风险在对企业做内控评估的时候，顾问的方法论是首先研读资料，而往往拿到的第一手资料就是近几年的财务报表，那么我们如何从财务报表的数字里面发现企业内控潜在的风险呢？笔者就采用水平分析的方式做下探讨。（水平分析有时又可以被称为趋势分析，它是最简单的一种分析方法。具体分析方法为：将某特定企业连续若干会计年度的报表资料在不同年度间进行横向对比，确定不同年度间的差异额或差异率，以分析企业各报表项目的变动情况及变动趋势。共同比报表分析方法具体地说：只对当期损益表或资产负债表作纵向分析而不是横跨几年进行分析。在现实生

2、活中，许多企业为了粉饰其某一方面的财务状况，往往采用一些手段来操纵某些指标，使其具有较好的外在表现。但是，由于会计系统所固有的平衡特性，使得企业对某一方面财务指标的粉饰可能同时与另一些方面财务指标的恶化并存。因此，将多个财务指标有机地结合在一起，则可以消除个别指标在评价企业财务状况方面的缺陷。）一、分析方法1、同比分析和去年同期相比较的增长率首先可以当期数与上期数对比，一般浮动太大的科目审计报告都会披露，如果没有披露的需要追查深层原因；同时变动成本的浮动比例是与对应的收入、资产及负债成正比的。举个例子：如果收入浮动比例是50%

3、，但是成本浮动比例却是-20%，这就要寻找深层原因。有可能收入提取确认，对应的成本却没有确认；这里有可能就存在财务风险。2、环比分析反映本期比上期增长了多少本年的本期数和上期数相比较的增长率，主要可以通过季报来进行比较。浮动太大的科目审计报告一般不会披露，需要对深层原因进行探讨。季节性销售产品会有陡升（骤降），对于市场容量比较容易取得的数据也可以做比较，如果对市场容量的占比的环比陡升（骤降）也会存在财务风险。另外,还应注意利润在各个时段的分布是否正常。部分粉饰会计报表的企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大增,或者是前

4、三季度业绩相当不错,第四季度却盈利较少,甚至出现巨亏,这种情况如果不是主营业务出现较大变化,那么就是企业粉饰会计报表的嫌疑较大。3、结构分析先介绍了挖掘深层原因，可以从结构入手。收入与成本的组成结构是一样的，不同类别的收入成本的结构进行深化分析。目前我们对关联公司间的购销比较关注,然而很少关注非关联公司之间因上下游产品关系、生产性企业和其他企业间的业务往来而形成的购销、应收应付等报表的对应关系。在实际工作中,当出现因产品、劳务等形成的“关联”公司间的应收应付项目的急剧变动等情况时,应该多加留意,以便能及早发现问题,规避投资风险

5、。二、报表分析1、资产负债表和利润表(一)从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理。通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏。通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理。通常情况下，企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的，其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高。如果出现不符常规的情况，那就需要多加分析研究。(二)通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小。毛利率的计算公式为：(主营业务收入-营业成本

6、)÷主营业务收入=毛利÷主营业务收入如果企业毛利率比以前提高，可能说明企业生产经营管理具有一定的成效，同时，在企业存货周转率未减慢的情况下，企业的主营业务利润应该有所增加。反之，当企业的毛利率有所下降，则应对企业的业务拓展能力和生产管理效率多加考虑。(三)应收账款也是非常重要的科目，按照上述三项进行分析，比如应收账款总额的同比环比分析，然后是分结构的应收账款分析，最后是与同类别应收账款对应的应付账款的分析，我们可以从浮动的状态找到变动的最敏感因素。比如在正常账龄内的应收账款或是其他应收款、预付账款等，如果形成“关联”公司间的这

7、些往来每年占的比重稳定，然后突然消失，就应该多留意与这家公司往来的明细及资金状况，可以从中找到问题。2、财务状况变动表财务状况变动表的作用对财务状况变动表的分析，可以从下列几方面进行：从财务状况变动表的右半部分，可以了解企业经过一个会计期间的经营活动后营运资金的变动结果及其分布，从而确定该企业的营运资金状况是"恶化"了还是"好转"了。例如，1994年度某企业的营运资金，年末比年初净增加1036.1万元。这对所有者权益(期末)为3396.1万元，资产总额为4121万元(期末)的企业来讲，是一个比较大的营运资金状况好转的迹象。一般

8、而言，企业保持适应规模的货币资金有利于保持其营运资金状况处于较好的状态，但如果货币资金过多，则应进行具体分析：如果是因为季节性、临时性的原因导致的货币资金余额较多，则属正常;但如果是由于企业对货币资金运用不当所致则企业应从加强财务管理方面多下功夫。从财务状况变动表的左方，可以