多产品成本决策分析的例题

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1、一个大型毛纺织厂，生产毛涤华达呢、纯毛华达呢、纯毛花呢等精纺织品，年生产能力为225万米，出口与内销各半。上一年度的产量为165万米，实现税利额为498万元。其中各种产品的产量、单价、销售额、固定费用总额、单位产品变动费用和边际贡献额，如下表所列：项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢100151，50015012320300纯毛华达呢30401，20034615180纯毛花呢35321，12

2、027.24.815168合计1653，820648实现税前利润=648—150=498(万元)今年该厂拟根据市场需要，通过调整品种结构，增加产品产量，降低产品成本，实现税前利润额要突破600万元。对这样一个很有潜力的企业来说是完全可能的。现在遇到的问题是所用进口原料羊毛提价5%，但产品不能提价，还要有所降低。在这种情况下，该厂应采取什么方法，保证实现600万元以上利润？有关职能部门提出以下建议：1、企业采取有效的措施，降低单位产品的原料消耗。如果能比上年实际降低2%，变动费用就可以相应地降低2%，消化一部

3、分进口羊毛提价所增加的成本。2、企业采用国产优质羊毛，其价格比进口羊毛提价前的价格还要低。用国产羊毛，需要解决生产工艺、技术、设备和质量等一系列问题，将使固定费用总额增加10万元，但是可以使单位产品变动费用降低10%。用国产优质羊毛生产纯毛花呢，比用进口羊毛生产的纯毛花呢价格要便宜，每米可降为30元。从市场需求来看，毛涤华达呢比较畅销，可以大量增产。讨论题：根据以上这些建议，该厂厂长应该如何决策？试拟定方案，并说明理由.方案1项目产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额单位产品变动单位产品边际边际贡

4、献率边际贡献总额品种（万元）费用（元）贡献（元）（%）（万元）毛涤华达呢100151，50015012.3482.65217.68265.2纯毛华达呢30401，20034.9865.01412.535150.42纯毛花呢35321，12027.98884.011212.535140.392合计1653，820556.012实现税前利润=556.012—150=406.012(万元)扩产时项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（

5、%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢160152，40015012.3482.65217.68424.32纯毛华达呢30401，20034.9865.01412.535150.42纯毛花呢35321，12027.98884.011212.535140.392合计2253，820715.132实现税前利润=715.132—150=565.132(万元)方案二：项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢

6、100151，50016010.84.228420纯毛华达呢30401，20030.69.423.5282纯毛花呢35301，12024.485.5218.4193.2合计1653，820895.2实现税前利润=895.2—160=735.2(万元)扩产时项目产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额单位产品变动单位产品边际边际贡献率边际贡献总额品种（万元）费用（元）贡献（元）（%）（万元）毛涤华达呢160152,，40016010.84.228672纯毛华达呢30401，20030.69.423.5

7、282纯毛花呢35301，12024.485.5218.4193.2合计2253，8201147.2.2实现税前利润=1147.2—160=987.2(万元)项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢160152，40016010.5844.41629.44706.56纯毛华达呢30401，20029.98810.01225.03300.36纯毛花呢35301，12023.99046.009618

8、.78210.336合计2253，8201217.256实现税前利润=1217.256—160=1057.256(万元)分析结论:根据以上数据，用方案二可以达到目标利润。根据企业的实际情况，企业可以扩产；从市场需求来看，毛涤华达呢比较畅销，可以大量增产。因此使产量达到企业的最大产量225件，增产毛涤华达使之达到160件，并且采用有效措施使变动成本降低2%，从而使企业获得最大利润1057.256万元。